Принудительное взыскание налога, пени, штрафа с организаций, индивидуальных предпринимателей (, 47 НК)
Взыскание налога и пени с организаций производится, по общему правилу, в бесспорном порядке. В случаях установленных НК РФ — в судебном. Конституционный Суд РФ не признает бесспорный порядок, как положение нарушающее конституционные права граждан (ст.35 Конституции РФ «Никто не может быть принудительно лишен своего имущества иначе как по решения суда»). В качестве доводов суд отмечает, что принудительному взысканию предшествует обязательное направление требования налогоплательщику, НК РФ устанавливает судебный контроль, налогоплательщик вправе обжаловать решение налогового органа в суд или вышестоящий налоговый орган, суд также вправе приостановить решение налогового органа.
а) принимается налоговым органом после истечения срока, указанного в требовании, но не позднее 2 месяцев после его истечения. Пресекательный срок, его пропуск означает только судебное взыскание. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Внесудебный порядок взыскания недоимок и штрафов с организаций и предпринимателей
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налоговики вправе взыскать налог за счет иного имущества организации (предпринимателя) (3).
Вторым этапом внесудебного порядка является взыскание недоимки за счет денежных средств налогоплательщика на банковских счетах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени и в некоторых случаях штрафа в установленный срок обязанность по уплате исполняется в принудительном порядке, в первую очередь, путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках (1).
Предпринимателям о принудительном взыскании налога
Однако с таким утверждением нельзя согласиться. Дело в том, что обеспечительные меры, предусмотренные п. 10 ст. 101 НК РФ, принимаются до вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку направлены на оперативную защиту интересов бюджета с целью предотвращения ситуаций, когда из-за истечения определенного времени может быть затруднено либо невозможно исполнение принятого решения налогового органа по причине отчуждения (вывода) налогоплательщиком своих активов.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока), и доводится до сведения предпринимателя в течение шести дней после вынесения решения.
Принудительное взыскание налога
Судья, получив от налогового органа заявление с требованием взыскать с должника неуплаченную сумму налогов, должен проверить: предусмотрен ли законом данный вид платежа, имеются ли законные основания для привлечения гражданина к данному виду платежа, соблюден ли налоговым органом установленный порядок привлечения гражданина к платежу, приняты ли во внимание налоговым органом льготы в случае, если гражданин имеет на них право и т. д.
Взыскание задолженности по налогам производится судом на основании так называемого судебного приказа. Судебный приказ представляет собой постановление судьи, вынесенное по заявлению налогового органа о взыскании с должника-налогоплательщика денежных сумм или истребовании имущества (ч. 1 ст. 125-1 ГПК РФ).
Принудительное взыскание налогов
Налоговый орган, располагая информацией о наличие задолженности, обязан, в соответствии с ст. 69 НК РФ, предложить налогоплательщику уплатить налог добровольно посредством направления соответствующего документа- требования об уплате налога (форма, утверждена Приказом ФНС РФ от 2022 года № САЭ-3-19/ 825).
– от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии с НК РФ сообщать эту информацию в налоговый орган (например, о наличие недвижимого имущества из Федеральной регистрационной службы); о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности – от налоговых агентов (подп. 2 п. 3 ст.24 НК РФ).
В ряде случаев взыскание налога с организаций (индивидуальных предпринимателей) производится только в судебном порядке
Соответственно, требование об уплате налога в настоящее время рассматривается высшими судебными органами, как мера принуждения. При этом само по себе неисполнение требования влечет единственное правовое последствие – дает право налоговому органу (в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) переходить к последующим процедурам, действительно носящим принудительный характер – к взысканию налога за счет денежных средств на счетах в банках, либо за счет либо иного имущества (через службу судебных приставов–исполнителей). Если же рассматривать правовые последствия неисполнения требования в отношении физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя, то они сводятся только к праву налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога (обязательный досудебный порядок в соответствии, например, с ч. 2 ст. 213 АПК РФ).
Под налоговым уведомлением понимается уведомление о необходимости уплатить налог, направляемое налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах РФ, налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается МНС. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Общая характеристика принудительного взыскания налога с организации, с индивидуального предпринимателя и с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
В п. 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае если в данный срок уплаты налога (пени, штрафа) не происходит, то налоговый орган инициирует последующие процедуры, различающиеся для организаций (индивидуальных предпринимателей) и для физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя.
2) от государственных органов и иных лиц, обязанных в соответствии с НК РФ сообщать эту информацию в налоговые органы (например, о наличии у налогоплательщика недвижимого имущества – от органов Росреестра (п. 4 ст. 85 НК РФ); о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности – от налоговых агентов (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ) и др.). В этом случае, применительно к физическим лицам, взысканию налога обычно предшествует предложение о его добровольной уплате в виде налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).
Принудительное взыскание налогов
Если организация или предприниматель отказались исполнить выставленное требование о расчете с бюджетом по налоговым долгам, инспекторы получают возможность запустить процедуру принудительного взыскания задолженности.
В течение трех дней с момента вынесения такого решения налоговая инспекция принимает постановление о взыскании налога (пени), сбора или штрафа за счет имущества организации или предпринимателя, которое направляется судебному приставу для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2022г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, прописанных в ст. 47 НК РФ.
Срок взыскания задолженности по налогам
Насколько такие требования соответствуют закону? И так ли уж «бессрочна» налоговая недоимка или все же существуют сроки, ограничивающие налоговиков? В данной статье попытаемся найти ответы на эти вопросы, которыми не редко задаются налогоплательщики.
Зачастую, налогоплательщики получают требования налоговиков об уплате недоимки по налогам за прошлые налоговые периоды, причем в требованиях может идти речь о задолженности пяти или десятилетней давности.
Предпринимателям о принудительном взыскании налогов (Е
— вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (решение принимается после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока);
Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, причем сделать это в срок, установленный налоговым законодательством. В случае если обязанность по уплате налога окажется неисполненной или ненадлежаще исполненной, налоговый орган направит налогоплательщику требование об уплате налога. Что оно собой представляет? Это письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить недоимку в установленный срок (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Принудительное взыскание
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в вышеуказанный срок налоговый орган вправе обратить принудительное взыскание на денежные средства на банковских счетах, а также на иное имущество налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя (далее – налогоплательщик) в порядке, предусмотренном ст.46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с налогоплательщика производится по решению налогового органа.
Принудительное взыскание задолженности является одной из наиболее популярных процедур в последнее время. В связи с экономической ситуацией в нашей стране очень часты случаи, когда человек берет деньги в долг и при этом совершенно не торопится возвращать их – не имеет просто-напросто такого желания, а иногда еще и финансовой возможности. Но при этом не нужно воспринимать принудительное взыскание задолженности как нечто простое и легко осуществимое.
Имеет ли задолженность по налогам срок давности списания и какой срок
Имеется срок принудительного взыскания — период времени, в течение которого по закону нужно принять решения о взыскании задолженности. Конкретно он опять-таки нигде не прописан и его продолжительность можно определить, складывая отдельные этапы взыскания, у которых сроки есть.
Направление требования. Это пока еще не взыскание. Требование — это по сути просто информационное письмо о том, что имеется задолженность. Но наличие требования обязательно, так как именно от него отсчитываются все прочие сроки. Требование направляется в течение трех месяцев с момента выявления недоимки, а если сумма долга меньше 500 руб. — в течение года. В требовании устанавливается срок для добровольного погашения долга — как правило, 14 рабочих дней (не меньше, но может быть и больше — для физических лиц, например, дается 30 дней). Если требование не исполнено начинается следующий этап.
Срок взыскания налоговой задолженности
Ознакомившись с действующими нормами законодательства РФ, можно прийти к следующему выводу: задолженность в сфере налогообложения является бессрочной. Между тем срок исковой давности по отчислениям в бюджеты – федеральный и региональные – все-таки имеет определенное временное ограничение. Однако это относится далеко не ко всем видам взимаемых платежей, а только лишь к 2-м налогам:
Налоговый орган обязан направить налогоплательщику копию искового заявления не позднее одного дня после обращения в суд о взыскании задолженности. Взыскание налоговой задолженности в отношении имущества должника производится на основание п.1 ст.48 Налогового Кодека РФ последовательно, и прекращается после реализации имущества и погашения полной суммы, указанной в судебном решение о взыскание недоимок, штрафов и пеней.
О сроках взыскания налога
- в силу п. 3 ст. 46: в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога;
- в силу п. 1 ст. 47 НК РФ: в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Тем не менее имеются примеры восстановления срока. Так, в Определении ВАС РФ от 08.06.2022 N ВАС-7387/12 по делу N А82-8299/2022 указано, что суды правомерно сочли, что срок восстановлен по уважительной причине, так как существовала неопределенность с подведомственностью дела.
Аннотация учебных дисциплин
а) знать:
- основные положения дисциплины;
- сущность и содержание основных понятий, категорий, институтов изучаемого курса;
- правовой статус субъектов правоотношений изучаемого предмета;
б) уметь:
- оперировать юридическими понятиями и категориями;
- анализировать юридические факты и возникающие в связи с ними правовые отношения;
- анализировать, толковать и правильно применять правовые нормы;
- принимать решения и совершать юридические действия в точном соответствии с законом;
- давать квалифицированные юридические заключения и консультации;
- правильно составлять и оформлять юридические документы;
Вступление Федеральной службы судебных приставов в Международный союз судебных исполнителей (приставов) также обуславливает потребность в освоении, в первую очередь, европейского законодательства об исполнении актов юрисдикционных органов.
