Счет, счет-фактура и акт выполненных работ
В сложившейся хозяйственной практике в пакет документов, сопровождающих сделку, включают счет, счет-фактуру и акт выполненных работ. Такой набор бумаг бухгалтерия подшивает после того, как работы приняты заказчиком и в учете произведены необходимые операции.
Дата в акте выполненных работ — важный элемент, влияющий на достоверность формирования информации в бухгалтерском учете. Этой датой в учете заказчика признаются расходы в размере стоимости выполненных работ, согласованной сторонами. В учете исполнителя этой же датой отражается выручка от реализации работ и признаются связанные с исполнением обязательств по договору расходы.
Оформляем денежные операции правильно: взаимозаменяемы ли счет-фактура и акт выполненных работ
Не стоит сбрасывать со счетов, что при предоставлении работ счет-фактуру нельзя выписать ранее, чем они будут предоставлены. Но это не касается предварительной оплаты (аванса) за выполнение работ.
Покупателями ведется журнал регистрации полученных оригиналов счетов-фактур от продавцов. П.8 Правил обязывает регистрировать полученные счета-фактуры в книге покупок по мере возникновения права установленного ст. 172 НК РФ – налогового вычета.
Если счет-фактура выписан в следующем месяце
Напомним, что первичный учетный документ — это оправдательный документ, которым организация оформляет каждую совершенную хозяйственную операцию (часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2022 N 402−ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402−ФЗ). Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (часть 3 ст. 9 Закона N 402−ФЗ).
Финансовое ведомство высказывает аналогичную точку зрения (смотрите, например, письмо Минфина России от 23.03.2022 N 03−07−11/80). В письме Минфина России от 01.03.2022 N 03−07−08/55 говорится, что для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (организацию связи) для доставки товаров покупателю.
Бухучет инфо
Таким образом, в соответствии с НК РФ продавец может составить счет-фактуру и учесть его у себя в журнале, отправлять его покупателю Налоговый кодекс почему-то не предписывает, как и не устанавливает сроки для этого. Более того, Налоговый кодекс не обязывает продавца хранить счет-фактуру у себя. Подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывает сохранять в течение четырех лет документы, необходимые для расчета и уплаты налогов, но счет-фактура к таковым у продавца не относится, так как согласно определению счета-фактуры, которое дается в пункте 1 статьи 169 НК РФ, счет-фактура – это документ, служащий основанием для вычета НДС у покупателя. Следовательно, хранение такого рода документов должен осуществлять именно он для подтверждения вычетов в случае налоговой проверки. За отсутствие счетов-фактур, по которым предъявлялся НДС к вычету, налоговые органы может оштрафовать только покупателя по статье 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета.
В этом случае, также как и в предыдущем варианте, право на вычет возникнет в месяце предъявления счета-фактуры. А если еще поставщик находится в другом городе, существует большая вероятность, что счет-фактура поступит со значительным опозданием. Налогоплательщик сможет предъявить НДС по такому счету-фактуре к вычету тогда, когда он поступит в организацию. Для подтверждения даты поступления следует зарегистрировать счет-фактуру, проставив штамп входящей корреспонденции в соответствии с правилами документооборота. Существуют случаи, когда налоговые органы пытались оспорить подобный порядок предъявления к вычету НДС, однако суды не поддерживают их в этом (постановление ФАС Московского округа от 7 июня 2022 г. по делу № КА-А41/4545-04). Позиция налоговых органов заключалась в том, что поскольку оспариваемый счет-фактура датировался февралем, то предъявлять к вычету в марте его организация не имела права, несмотря на то, что организация фактически заплатила в бюджет большую сумму налога. Но суд эту позицию опроверг, мотивируя это тем, что при отсутствии счета-фактуры, „даже при соблюдении налогоплательщиком иных условий (уплата НДС, оприходование), с которыми закон связывает это право, оснований для предъявления сумм НДС к вычету не имеется“.
Какие даты в документах не вызовут претензии налоговиков
Это означает, что в одном счете-фактуре может быть указано несколько операций: и отгрузка товара, и выполнение работ, и оказание услуг, при условии, что продавец товара и исполнитель услуг (работ) — одно и то же лицо, соответственно, покупатель товара и заказчик услуг (работ) — также одно и то же лицо.
Согласно п. 5 ПБУ 22/2022 ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.
Разные даты в Акте и счет-фактуре
Следовательно, при реализации товаров (работ, услуг) дата выписки отгрузочных документов может и не совпадать с датой выписки счета-фактуры, главное, чтобы временная разница между датами указанных документов не превышала пяти календарных дней. Например, организация 16.02.2022 отгрузила своему покупателю товары. Отгрузка товаров оформлена товарной накладной N ТОРГ-12 N 234 от 16.02.2022. На основании п. 3 ст. 168 НК РФ по данной отгрузке товаров счет-фактура должен быть выставлен налогоплательщиком-продавцом не позднее 20.02.2022. Следует заметить, что в НК РФ установлен только предельно возможный срок выставления счета-фактуры и ничего не сказано о том, можно ли такой документ выставить заранее, до отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Официальная точка зрения по этому поводу высказана Минфином России в письме от 02.07.2022 N 03-07-09/20, в котором сказано, что выставление счетов-фактур до момента оказания услуги нельзя считать правомерным.
Так как срок выставления счетов-фактур определен в календарных днях, то налогоплательщику следует запомнить правило: если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, то счет-фактура должен быть выставлен в последний рабочий день, предшествующий выходному.
Например, если отгрузка товара состоялась 18.02.2022, то счет-фактуру необходимо выставить не позднее 20.02.2022, в противном случае законодательно установленные сроки выставления счетов-фактур будут нарушены налогоплательщиком.
Нарушение сроков выставления счетов-фактур может привести к отказу в получении вычета, несмотря на то, что сама гл. 21 НК РФ не привязывает сроки выставления счетов-фактур к порядку применения вычетов. Однако на местах налоговые органы квалифицируют счета-фактуры, выставленные продавцами с опозданием, как несоответствующие п. 5 ст. 169 НК РФ, вследствие чего покупатель товаров (работ, услуг), имущественных прав теряет право на вычет. Однако существующая сегодня правоприменительная практика по этому вопросу свидетельствует о том, что судьи считают такую позицию налоговых органов неправомерной и в основном принимают решения в пользу налогоплательщиков. В качестве примера можно привести постановления ФАС Московского округа от 03.07.2022 N КА-А40/4862-08 по делу N А40-860/08-75-4, Западно-Сибирского округа от 15.09.2022 N Ф04-4718/2022(11569-А45-26) по делу N А45-8774/2022-57/44, Восточно-Сибирского округа от 28.10.2022 N А19-13680/07-24-Ф02-5268/08 по делу N А19-13680/07-24 и др.
Нужно сказать, что просрочка в выставлении счетов-фактур не влечет негативных последствий для самого продавца, ведь ответственность за нарушение сроков выставления счетов-фактур в самой гл. 21 НК РФ не предусмотрена. Статья 120 НК РФ вряд ли здесь может быть применима, так как ответственность, установленная указанной статьей, наступает в случае отсутствия счетов-фактур как таковых, а не при нарушении сроков их выставления.
орядок выставления счетов-фактур определен ст. 168 НК РФ. Следует обратить внимание на то, что указанная статья НК РФ претерпела с 01.01.2022 значительные изменения, благодаря вступлению в действие Федерального закона от 26.11.2022 N 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 224-ФЗ).
Счет-Фактура И Акт Выполненных Работ Разные Даты
Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ)
На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. И по общему правилу его выставляют только плательщики данного налога. А «упрощенцы» таковыми не являются (п.
Оказание услуг «долгосрочного» характера: какой датой выставить акт и счет-фактуру
Следовательно, первичные документы, самостоятельно разработанные организацией и утвержденные на основание ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, включающие обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, являются документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (смотрите письмо Минфина России от 05.08.2022 г. № 03-03-06/1/31261).
В рассматриваемой ситуации, если стороны договора решат, что факт оказания услуг (работ), совершенных (выполненных, оказанных) в течение месяца, будет подтверждаться ежемесячным актом, то, полагаем, составлять акт следует в последний день месяца.
В момент оказания услуги забыли составить акт и счет-фактуру: как исправить
Официальные органы со ссылкой на п.п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ неоднократно разъясняли, что доход от реализации услуги определяется на дату ее фактического потребления заказчиком (дату фактического оказания услуги) (смотрите, например, письма Минфина России от 27.05.2022 N 03-03-06/1/30408, УФНС России по г. Москве от 23.12.2022 N 16-15/136075, от 07.07.2022 N 20-12/064119).
В бухгалтерском учете ошибочное неотражение выручки от реализации оказанных в апреле 2022 года услуг подлежит исправлению записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце 2022 года, в котором выявлена ошибка.
Тема: Дата акт и дата счет-фактуры
Организация занимается строительством. Предыдущий бухгалтер делала акты текущим днем, заказчик не сразу подписывал этот акт. И только когда заказчик подписывал акт, выставлялась счет-фактура тоже текущей датой (а он мог подписать через месяц акт!). Насколько это правильно и что мне делать?! Ведь выставлять счет-фактуру нужно в течении 5 дней с даты выполнения работ/оказания услуг!
НК РФ Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
Счет фактура и акт выполненных работ разница
Порядок исправления ошибок в первичных документах установлен в положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном минфином ссср 29. Возможно, что для вашего случая подойдет следующий шаблон акта возврата товара httpsgoo. То есть, опять же, если цена вопроса велика, можно попробовать побороться. Рассмотрим, самую распространённую ситуацию как оформить сделку припродаже товаров иоказании услуг.
Во втором варианте использования УПД заменяет акт выполненных работ, но счет-фактура выставляется отдельно. В поле для указания статуса проставляется значение «2». В этом случае для того, чтобы УПД был признан в качестве оправдательного документа, в нем должны быть заполнены все обязательные для первичных документов реквизиты, в том числе и часть реквизитов из граф и строк для счета-фактуры. Однако все эти поля заполнять не требуется, так как счет-фактура будет выставляться отдельно.
