Является ли акт выполненных работ первичным документом

Является ли акт выполненных работ первичным документом

Обоснование позиции:
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, смотрите также письмо Минфина России от 10.03.2022 N 07-01-09/13460).
С 1 января 2022 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (утвержденные ранее Госкомстатом России), не обязательны к применению (смотрите также информацию Минфина России от 04.12.2022 N ПЗ-10/2022, письмо Минфина России от 28.02.2022 N 03-03-06/1/5971 и др.). Однако их можно использовать или брать за основу, разрабатывая собственные бланки. Их применение также может быть обусловлено включением соответствующих форм документов в используемые бухгалтерские программы.
В указанной информации Минфина России от 04.12.2022 N ПЗ-10/2022 также разъяснено, что обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (кроме Закона N 402-ФЗ). Это значит, что если использование унифицированной формы предусмотрено, например, ЦБ РФ (кассовые документы), Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта и постановлением Правительства РФ (транспортная накладная), инструкциями для организаций госсектора и т.п., то их использование по-прежнему необходимо.
Обязательные реквизиты первичных учетных документов (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ):
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных п. 6 ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Формы первичных учетных документов утверждаются учетной политикой экономического субъекта (четвертый абзац п. 4 ПБУ 1/2022 «Учетная политика организации»).
Форма акта освидетельствования скрытых работ как составной части исполнительной документации при строительстве утверждена в приложении N 3 к Требованиям к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства и требований, предъявляемых к актам освидетельствования работ, конструкций, участков сетей инженерно-технического обеспечения, утвержденным приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 26.12.2022 N 1128. По нашему мнению, данная форма соответствует требованиям ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Отдельно в законодательстве по бухгалтерскому учету акт освидетельствования скрытых работ в качестве первичного документа не упоминается. Однако нам удалось обнаружить нормативные акты и судебную практику, из содержания которых следует, что акт освидетельствования скрытых работ является одним из первичных учетных документов, подтверждающих выполнение работ:
— часть 4 ст. 53 Градостроительного кодекса РФ;
— постановление Правительства РФ от 30.09.2022 N 802 «Об утверждении Правил проведения консервации объекта капитального строительства»;
— п. 3.5 СНиП 3.01.04-87 «Приемка в эксплуатацию законченных строительством объектов. Основные положения», где перечислены документы, которые генеральный подрядчик представляет рабочей комиссии заказчика;
— п.п. 6.2.1, 6.2.2 СНиП 12-01-2022 «Организация строительства»;
— постановление АС Центрального округа от 24.07.2022 N Ф10-2890/17 по делу N А08-3941/2022;
— постановление АС Поволжского округа от 27.09.2022 N Ф06-11600/16 по делу N А55-19567/2022;
— постановление АС Северо-Западного округа от 27.01.2022 N Ф07-9499/14 по делу N А56-41775/2022;
— постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2022 N 11АП-6291/17;
— постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2022 N 07АП-10369/15;
— постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2022 N 01АП-6396/16 и многие другие.
Особо отметим, что в постановлении АС Дальневосточного округа от 10.02.2022 N Ф03-5942/14 по делу N А51-12086/2022 подтверждена возможность доказывания факта выполнения строительных работ с помощью актов освидетельствования скрытых работ. Аналогичная позиция изложена в постановлении АС Уральского округа от 15.04.2022 N Ф09-3550/16 по делу N А60-558/2022.
С другой стороны, Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 06.09.2022 N 09АП-20434/11 отметил, что в отношении строительных работ акты освидетельствования скрытых работ не являются первичными учетными документами и не отнесены главой 21 НК РФ к числу документов, на основании которых применяется вычет НДС.
Отметим, что в этом случае речь шла о налоговых вычетах по НДС, что, на наш взгляд, не исключает признания актов освидетельствования скрытых работ первичными документами для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли.
Учитывая позицию абсолютного большинства судов, считаем, что акт освидетельствования скрытых работ является одним из первичных документов, которые могут подтвердить факт выполнения строительных работ.
Упоминание применения указанного документа (с приложением образца формы акта), как мы полагаем, не будет лишним в договорах организации с вашими контрагентами по осуществляемым строительно-монтажным работам.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Полагаем, что акт освидетельствования скрытых работ может являться одним из первичных документов, которые подтверждают факт выполнения строительных работ. Данный документ в качестве первичного документа по бухгалтерскому учету организации следует утвердить в своей учетной политике.

Вопрос: Является ли первичным документом акт выполненных работ, подписанный ЭЦП, и без печати? ( — Актуальная бухгалтерия, N 4, апрель 2022 г

Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.

Электронная цифровая подпись (ЭЦП), сертификат которой содержит необходимые сведения о правомочиях его владельца, признается равнозначной собственноручной подписи лица в документе на бумажном носителе, заверенном печатью*(1). Но для этого необходимо одновременное выполнение следующих условий*(2):

Акт выполненных работ

Является ли акт выполненных работ первичным документом в понимании абзаца 11 п. 201.10 ст. 201 Налогового кодекса и Закона о бухучете? Считается ли акт сдачи-приемки работ (услуг), который прилагается к заявлению с жалобой на поставщика, поданному вместе с налоговой декларацией за отчетный налоговый период, основанием для включения сумм НДС в состав налогового кредита?

Форма заявления об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушении им порядка заполнения и/или порядка регистрации накладной в Едином реестре налоговых накладных) утверждена приказом № 1492 (приложение 8 к налоговой декларации по НДС).

Универсальный передаточный документ: заменяет ли акт выполненных работ

Кроме этого, в официальную форму включены реквизиты, необходимые для правильного оформления первичного документа в соответствии со ст. 9 Закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ о бухгалтерском учете, в том числе сведения о передаче/приемке товара, услуг, результатов работ; лице, ответственном за оформление операции.

Основная часть УПД включает непосредственно форму счета-фактуры. Она выделена черной рамкой и не подлежит изменению. Это вытекает из п. 9 Приложения N 1 Постановления Правительства от 26.12.2022 № 1137 и дополнительно подтверждено ФНС России в Письме от 23.12.2022 № ЕД-4-15/22619 , согласно которым форма счета-фактуры должна быть сохранена.

Почему бухгалтерии так нужны необязательные акты об исполнении договора

Именно акт выполненных работ и услуг, содержащий эти реквизиты и сыграет роль столь важного учетного документа. Впрочем, компания может дать документу и другое название. Кстати в Минфине и не настаивают, чтобы он именовался именно актом (письмо Минфина России 30.04.04 № 04-02-05/1/33).

А что делать, если выполнены работы или оказаны услуги, для которых не предусмотрено унифицированных форм? Ведь первичный документ надо составить и в этом случае. Тут Закон о бухучете обязывает компанию самостоятельно составить документ, реквизиты которого должны удовлетворять требованиям, о которых сказано в пункте 2 статьи 9 Закона о бухучете.

Является ли договор первичным документом бухгалтерского учета

Несмотря на то что обязательных для всех форм первичных документов в настоящее время не существует, законодателем установлены требования к содержанию таких документов. А именно: в п. 2 ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2022 № 402-ФЗ приводится перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в каждом первичном документе. Это, в частности:

В соответствии статьей 9-ФЗ «О бухгалтерском учете», наличие подписи директора или главного бухгалтера и печати не являются обязательными для данного документа. Рекомендуем, тем не менее, ими пренебрегать во избежание вопросов со стороны контрагентов и государства. Счет не является документом, который позволяет предъявить поставщику какие-либо требования — он лишь фиксирует цену товара или услуги. При этом за покупателем остается право на требование возврата денежных средств в случае необоснованного обогащения поставщика.

Является ли акт выполненных работ первичным документом

Другое дело работы или услуги. Общих унифицированных форм для этих видов операций не предусмотрено. Существуют лишь отдельные формы для конкретных ситуаций. Например, как стать успешным и богатым при организации строительных работ (напомним, что составлять акт в таком случае обязательно) нужно применять формы, предусмотренные постановлением Госкомстата России от 11.11.99 № 100 (Формы № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат и т.д.).

Если не составить акт, возникнет неопределенность в том, на какую дату признавать доходы и расходы. А значит у налоговиков появится повод выдвинуть собственную (разумеется, не в пользу компании) версию и на ее основании доначислить пени и, возможно, штрафы за несвоевременное отражение в учете хозяйственных операций.

Является ли акт выполненных работ первичным документом

Напомним, что ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ (ред.от 23.07.98) «О бухгалтерском учете определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательным и документами, являющимися первичными учетными документам и, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При этом первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

В соответствии со ст. 709 ГК РФ в договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. Цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. При отсутствии других указаний в договоре подряда цена работы считается твердой.

Первичная документация

Акт выдается исполнителем своему клиенту по итогу оказания услуг или выполненных работ. Этот первичный документ подтверждает соответствие оказанных услуг (выполненных работ) условиям заключенного договора.

В договоре регламентируются права и обязанности сторон. В идеале каждая сделка должна сопровождаться отдельным договором на поставку товаров или услуг. Однако при продолжительном сотрудничестве и осуществлении однотипных операций можно заключить один общий договор. Договор оформляется в двух экземплярах с оттисками печатей и подписями каждой из сторон.

Первичные документы

7. В первичном учетном документе допускаются
исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными
правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а
также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием
их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих
лиц.

6) наименование должности лица (лиц), совершившего
(совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее
оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного
(ответственных) за оформление свершившегося события;

Настоящая Долинская правда

Очень часто бухгалтер в своей практической работе сталкивается с необходимостью документального подтверждения оказанной услуги. В связи с этим в последнее время в редакцию поступило много читательских вопросов, которые стали основой для написания данного материала.

1. Акт должен быть подтверждением выполнения договора. В акте выполненных работ должно прямо и недвусмысленно указываться, на основании какого договора он составлен.
2. В документе должен быть указан четкий перечень выполненных работ по договору подряда. Как правило, перечень работ, которые необходимо выполнить подрядчику, указан в договоре или спецификации к договору. Необходимо, чтобы список выполненных работ в спецификации и акте совпадал.
3. Бланк должен содержать способ проверки заказчиком количества и качества выполненных работ (визуальный осмотр, функциональная проверка и т.д.).
4. Полномочия представителей заказчика и подрядчика должны быть проверены. Акт может быть подписан только представителями, действующими на основании учредительных документов или же доверенности.
5. Акт должен содержать место и дату приема выполненной работы. В некоторых случаях, уместнее указывать не только день, но и точное время приемки выполненных работ (правильно составить документ поможет образец).

Тема: какие документы являются первичными при выполнении работ

Подписан договор на размещение оборудования Интернет компании в нашем доме. 28-го февраля выдаем акт выполненных работ( №15 от 28 февраля), заполняя графу «Наименование услуги»- Услуга размещения оборудования по договору №.. от.
На сколько обоснованно требование контрагента указывать в этой графе месяц, за который выставляется акт?

В договоре указано, что по окончании месяца мы предоставляем акт об оказанной услуге. Поэтому акт обязателен.
Мы и выдаем акт, с указанием всего, что требуется согласно ст.9 129-ФЗ.
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;

Необходим ли акт выполненных работ к счету-фактуре

Акт выполненных работ или оказания услуг (а в случае реализации товара – накладная) – это первичный документ бухгалтерского учета. На его основании работы отражаются в учете, а затраты на них признаются расходами при расчете налога на прибыль.

Другими словами, счет-фактура и акт выполненных работ – два разных и невзаимозаменяемых документа, каждый из которых служит для собственных целей. К тому же Минфин России прямо указывал, что счет-фактура не является первичным документом для отнесения затрат в расходы (письма от 20.02.2022 N 03-03-04/4/35, от 25.06.2022 N 03-03-06/1/392).

Систематизация бухгалтерии

Ответ: Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на выставление одного счета-фактуры на несколько актов выполненных работ. Вместе с тем при выставлении счета-фактуры налогоплательщик обязан соблюдать нормы ст. 168 НК РФ.

«1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

КонсультантПлюс: Форумы

Из Указаний по применению и заполнению формы КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» следует, что такой акт используется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ. Акт составляется на основании данных журнала учета выполненных работ (форма КС-6а) и подписывается уполномоченными представителями сторон договора. Акт о приемке выполненных работ является основанием для заполнения формы КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат».
Справка по форме КС-3 применяется для расчетов за выполненные работы. Проведенные работы и затраты отражаются в справке исходя из договорной стоимости.
Справка по форме КС-3 составляется на выполненные в отчетном периоде строительные и монтажные работы, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, другие подрядные работы. Кроме того, в справке стоимость работ и затрат указывается не только за отчетный период, но и нарастающим итогом с начала выполнения работ, а также с начала года. Данные приводятся в целом по стройке с выделением сведений по каждому входящему в ее состав объекту (этапу).
В справке отражается итоговая сумма работ и затрат без учета НДС, отдельной строкой указывается НДС, далее обозначаются стоимость выполненных работ и сумма затрат с учетом НДС.
Из представленной информации следует, что формы КС-2 и КС-3 могут применяться и применяются на практике как в целях сдачи-приемки результата работ в целом по договору, так и в целях сдачи-приемки промежуточных результатов работ, выполняемых на соответствующих объектах, подлежащих впоследствии отдельной приемке.

В общем, это установленные формы, которые принято заполнять при подрядных работах. Сверху еще и акт оформляют. Споры об оформлении этих документов идут, но лучше перестраховаться и запросить больше документов, как сделал ваш клиент.

Акт выполненных работ

Таким образом, даже на основании этого понятно, насколько важно своевременное и правильное оформление актов. Дата, указанная на акте при его подписании, показывает, к какому отчетному периоду их следует отнести в бухгалтерском учете. Несвоевременное отнесение затрат, указанных в акте, ведет к искажению состава затрат, и, как следствие, занижается или завышается налог на прибыль этого периода (Например, в июле подрядчики оказали услуги предприятию. Акт тоже подписан в июле, но в бухгалтерию передан только в октябре. Значит, сумма налога на прибыль в 3 квартале завышена, а в 4 квартале занижена). Нельзя забывать и о том, что расходы для уменьшения налога на прибыль должны быть экономически целесообразными, то есть связанными с деятельностью данного предприятия.

За оформление акта с нарушением требований действующего законодательства на предприятие могут быть наложены штрафные санкции (затраты, учтенные в таких актах, налоговые органы могут исключить из состава затрат при расчете налога на прибыль).