Фсс Возместил Финансовое Обеспечение Предупредительных Мер По Сокращение
Пунктом 1 ст. 248 НК РФ установлено, что в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организации признают доходы от реализации и внереализационные доходы (определяемые в порядке, установленном, соответственно, ст.ст. 249 и 250 НК РФ).
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, приведены в ст. 251 НК РФ. Доходы в виде сумм возмещения ФСС РФ налогоплательщику (страхователю) затрат на предупредительные меры в данной статье не поименованы.
В этой связи можно сделать вывод, что рассматриваемые суммы финансирования должны учитываться в составе внереализационных доходов, поскольку их перечень является открытым. При этом произведенные организацией затраты, связанные с финансируемыми ФСС РФ предупредительными мерами, могут быть учтены в составе расходов в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Аналогичный подход (правда, в отношении иных субсидируемых программ и мероприятий) применен специалистами Минфина России в письмах от 24.03.2022 N 03-03-06/4/31, от 19.03.2022 N 03-03-06/1/157, от 09.03.2022 N 03-03-06/1/122, от 27.10.2022 N 03-03-06/1/694, от 30.05.2022 N 07-05-06/141.
По нашему мнению, такой подход справедлив, когда ФСС РФ возмещает расходы, произведенные организацией в целях обеспечения предупредительных мер, до согласования и (или) получения средств из ФСС РФ.
В данной ситуации организация (страхователь) получила разрешение использовать исчисленные страховые взносы на НСП и ПЗ в пределах установленного ФСС РФ лимита.
По мнению представителей финансового ведомства, финансовое обеспечение предупредительных мер, осуществляемое в счет уплаты страховых взносов, подлежащих перечислению в установленном порядке страхователем в ФСС РФ в текущем календарном году, не влияет на состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (смотрите письма Минфина России от 15.02.2022 N 03-03-06/2/33, от 14.08.2022 N 03-03-06/1/568).
Суды придерживаются аналогичной позиции.
Например, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 30.12.2022 N Ф04-8071/13 был отклонен довод инспекции о том, что к внереализационным доходам относится безвозмездное получение имущества, так как никакого имущества ФСС РФ обществу не предоставлялось, как и не причислялось денежных средств. Кроме того, поскольку финансирование заключается в том, что сумма расходов, осуществляемых обществом на приобретение спецодежды, засчитывается ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов, а в НК РФ отсутствует норма, которая бы квалифицировала такое финансирование в качестве дохода, учитываемого при налогообложении прибыли, суды обоснованно отклонили ссылку налогового органа на п. 8 ст. 250 НК РФ.
Смотрите также постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.03.2022 N Ф04-569/13.
Таким образом, считаем, что указанные в вопросе суммы не учитываются в составе доходов организации в целях налогообложения прибыли.
При этом расходы, понесенные организацией за счет средств финансового обеспечения (в счет уплаты взносов на НСП и ПЗ), также не учитываются для целей налогообложения (смотрите письмо Минфина России от 24.09.2022 N 03-03-06/1/615, постановление Седьмого ААС от 27.03.2022 N 07АП-10817/12 (оставлено без изменений постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 09.07.2022 N Ф04-3020/13, определением ВАС РФ от 05.11.2022 N ВАС-14985/13 в передаче дела для пересмотра в порядке надзора отказано).
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, производимое в счет уплаты страховых взносов, не учитывается в целях налогообложения, как в составе доходов, так и расходов.
В бухгалтерском учете лимит средств, направленных на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма, отражается с использованием счета 86 «Целевое финансирование».
По мере фактического осуществления расходов сумма использованных средств, направленных на финансирование, отражается в составе прочих доходов.
Правила финансового обеспечения ФСС предупредительных мер в 2022 году
- на спецоценку;
- на доведение воздействия вредных и (или) опасных факторов до нормативных значений;
- для обучения охране труда определенных Правилами работников;
- для покупки средств защиты и спецодежды работникам вредных и опасных производств;
- на санаторно-курортное лечение и лечебное питание работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, организацию медосмотров таких работников;
- на покупку алкотестеров (алкометров), тахографов, аптечек.
Сумма финансирования, которую компания может запросить у фонда, составит 65 360 руб.(326 800 руб. × 20%). Это не покроет всех расходов ООО, но позволит уложиться в сумму взносов, подлежащих перечислению в этом году.
Финансовое обеспечение предупредительных мер ФСС
13 мая компания представила в отделение ФСС РФ заявление на финансирование аттестации и документы. Счет за оказание услуг по проведению аттестации был оплачен 15 мая, а к 20 мая аттестация была завершена, что подтверждается актом об оказанных услугах.
Как только вы получили положительное решение от ФСС, можно приступать к экономии на взносах. Для этого ежеквартально вместе с формой-4 ФСС в территориальное отделение фонда подавайте отчет об использовании сумм страховых взносов.
Финансовое Обеспечение Предупредительных Мер От ФСС в 2022 Году! Инструкция По Применению
Приобретение материалов и монтаж установок систем видеонаблюдения не подлежат финансированию за счёт сумм страховых взносов. Также не подлежит финансированию за счёт сумм страховых взносов приобретение персональных компьютеров для инженеров по охране труда.
ФСС письмом от 20.02.2022 г. № 02-09-11/16-05-3685 «О финансовом обеспечении предупредительных мер» даны рекомендации региональным отделениям ФСС РФ, касающиеся предоставления средств на финансирование мер по сокращению травматизма и профзаболеваний.
Фсс Возместил Финансовое Обеспечение Предупредительных Мер По Сокращение
2. Копию гражданско-правового договора с организацией, проводящей специальную оценку условий труда, с указанием количества рабочих мест, в отношении которых проводится специальная оценка условий труда, и стоимости проведения специальной оценки условий труда на указанном количестве рабочих мест
Страхователь может в 2022 году сэкономить на взносах на травматизм. Закон позволяет уменьшить взносы на травматизм к уплате за текущий год на некоторые виды расходов работодателей. Например, на специальную оценку труда, на лечение сотрудников и др. Список этих мер есть в пунктах 2–4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10.12.2022 № 580н.
Можно отказаться от финансового обеспечения предупредительных мер из ФСС
Работодатели в силу действующего законодательства обязаны принимать меры, направленные на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний. При этом часть расходов расходов на обеспечение предупредительных мер может быть возмещена из ФСС. Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные Приказом Минтруда РФ от 10.12.2022 № 580н (далее – Правила № 580н), действуют и в 2022 году.
В соответствии с п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ страховщик имеет право принимать решение о направлении страхователями в размере, определяемом ежегодно федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год, части сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Финансовое обеспечение указанных мероприятий осуществляется в соответствии с правилами, утверждаемыми в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации
Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма
Приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) комплексов (систем) приборов, устройств, оборудования, непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности работников и (или) контроля за безопасным ведением работ в рамках технологических процессов, в том числе на подземных работах и Приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) комплексов (систем) приборов, устройств, оборудования, непосредственно обеспечивающих проведение обучения по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте и (или) дистанционную видео- и аудио фиксацию инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников по безопасному производству работ, а также хранение результатов такой фиксации.
— копия перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам проведения специальной оценки условий труда. Вместо этого документа или в дополнение к нему работодатель вправе приложить копию коллективного договора либо выписку из него.
Заявление страхователя в территориальный орган Фонда социального страхования о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний
В соответствии с пунктом 4 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10.12.2022 N 580н, прошу разрешить финансировать в счет начисляемых в текущем календарном году страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников согласно представленному плану финансирования.
Перечень прилагаемых к заявлению документов установлен п. 4 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10.12.2022 N 580н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 29.12.2022 N 26440).
ФСС РФ рекомендована форма отчета по использованию работодателями средств на финансовое обеспечение в 2022 году предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний
Сообщается при этом, что страхователям для подтверждения расходов следует представлять сводную ведомость результатов проведения специальной оценки условий труда, а также сведения по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров (по форме согласно приложению к письму).
Региональным отделениям фонда на этапе принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер необходимо контролировать сумму начисленных работодателями страховых взносов и произведенных ими расходов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (сумма, разрешенная страхователю на обеспечение предупредительных мер, в текущем финансовом году не должна превышать сумму подлежащих перечислению страховых взносов за вычетом произведенных им расходов по данному виду страхования).
Заявление об обеспечении предупредительных мер в ФСС на 2022 г
Также скорректированы сроки принятия ФСС решения о финансовом обеспечении предупредительных мер/об отказе в таком финансировании: с 8 000 тыс. до 10 000 тыс. рублей повышен суммовой порог взносов, начисленных за предшествующий год, до достижения которого вердикт выносится в течение 10 рабочих дней со дня получения полного комплекта документов (это правило действует с 12.08.2022 г.).
Организации и предприниматели, финансирующие предупредительные меры по сокращению производственного травматизма (проведение спецоценки условий труда, обучение по охране труда работников, приобретение спецодежды и т.д.) и желающие уменьшить за счет этих расходов уплачиваемые в ФСС взносы «на травматизм».
Отражение поступления средств от ФСС на предупредительные меры по сокращению травматизма
Чтобы возместить расходы, организация должна обратиться в территориальное отделение ФСС России с заявлением. Форма заявления утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 11 июля 2022 № 709н. К заявлению приложите документы, которые подтверждают понесенные расходы. Документы вместе с заявлением направьте в фонд не позднее 15 декабря отчетного года. В течение пяти рабочих дней со дня приема заявления и документов территориальное отделение фонда решит, возмещать расходы или нет. Если решение положительное, ФСС России перечислит деньги на расчетный (лицевой) счет организации. Так предусмотрено пунктом 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2022 № 294.
Пилотный проект предусматривает, что организации финансируют мероприятия по профилактике травматизма за счет собственных средств. В дальнейшем понесенные ими расходы ФСС России возмещает в пределах сумм, согласованных с территориальными отделениями фонда. Об этом сказано в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2022 № 294.
ФСС России разъяснил отдельные вопросы финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний
Отдельно отмечено, что для возмещения расходов на обучение работников организаций, отнесенных к опасным производственным объектам (ОПО), необходимо дополнительно представить копию свидетельства установленного образца о регистрации ОПО в государственном реестре ОПО.
5. При возмещении расходов на санаторно-курортное лечение работников страхователю необходимо представить договор с организацией, непосредственно осуществляющей санаторно-курортное лечение работников. При этом следует учитывать, что длительность санаторно-курортного лечения работников должна составлять не менее 14 дней.
Финансирование предупредительных мер ФСС
Здравствуйте! Предприятие до получения решения ФСС о финансировании предупредительных мер по сокращению травматизма, приобрело (без НДС) и ввело в эксплуатацию тахографы. При определении налоговой базы по налогу на прибыль за 6 месяцев 2022г. данные расходы были учтены (Дт 20 Кт 10; Дт 90.02 Кт 20). После того как ФСС было принято решение о выделении финансирования (в июле). Мною сделаны следующие проводки: Дт 76 Кт 91.01 (только БУ); Дт 69 Кт 76. Но признанные ранее расходы нужно восстановить. Подскажите, пожалуйста, верны ли приведенные проводки и какими проводками нужно восстановить расходы?
Одновременно на сумму расходов, уменьшающую задолженность перед ФСС РФ по уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, выполняется проводка:
— Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 76 уменьшена задолженность перед ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму произведенных расходов.
Об использования средств ФСС РФ, выделяемых на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний
Напомним, что претендовать на финансирование могут лишь те работодатели, которые на момент подачи заявления на финансовое обеспечение предупредительных мер не имели перед отделением Фонда задолженности по уплате страховых взносов, недоимки, пени и штрафов.
Объем средств, направляемых страхователем на финансирование предупредительных мер, может достигать 20 % от суммы страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом произведенных в нем расходов на выплату обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Методические рекомендации о порядке представления страхователями отчетности по использованию сумм финансирового обеспечения предупредительных мер
1.3 Страхователь ведет в установленном порядке учет средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов, и ежеквартально в сроки, установленные для представления «Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам» по форме 4-ФСС ( годовой не позднее 15 декабря текущего года), представляет в территориальный орган Фонда «Отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников» по форме приложения № 1, заполненный в строгом соответствии с Порядком, с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы и их целевой характер.
— уточненный список работников, фактически прошедших обучение по охране труда (приложение № 2) с представлением документов, подтверждающих принадлежность указанных в них работников к той или иной категории работников, имеющих право проходить обучение за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п.п. «в» п. 4 Правил);
Предупредительные меры по сокращению производственного травматизма: об изменениях в возмещении расходов
- проведение специальной оценки условий труда;
- реализацию мероприятий по приведению уровней воздействия вредных (опасных) производственных факторов в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда;
- обучение по охране труда;
- приобретение работникам средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств;
- санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными (опасными) производственными факторами;
- проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на работах с вредными (опасными) производственными факторами;
- приобретение аптечек для оказания первой помощи.
- в отношении страхователей, у которых сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год, составляет до 8 миллионов рублейвключительно – в течение 10 рабочих дней со дня получения полного комплекта документов;
- в отношении страхователей, у которых сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год, составляет более 8 миллионов рублей- после согласования с Фондом. В этом случае территориальный орган Фонда в течение 3 рабочих дней со дня получения документов направляет их на согласование в Фонд. Фонд согласовывает представленные документы в течение 15 рабочих дней со дня их поступления.
