Как продавцу отразить в налоговом учете возврат товаров покупателем
— получен правильно оформленный счет-фактура от покупателя на возвращаемый товар (п. 1 ст. 169 НКРФ) (если право собственности на товар перешло к покупателю);
с момента возврата прошло не больше года (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Если оплата от покупателя не была получена, то возврат товара на расчет налоговой базы при кассовом методе ведения налогового учета не влияет. Это связано с тем, что организации, применяющие такой метод, признают выручку в том отчетном периоде, в котором получена оплата за реализованный товар (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Налогообложение возврата товаров
Общие правила учета доходов и расходов «упрощенца» аналогичны порядку налогового учета таких показателей плательщиком налога на прибыль. В главе 26.2 НК РФ есть отсылочные нормы на гл. 25 НК РФ, в которой расходами признаются документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты, направленные на получение облагаемого дохода (ст. 252 НК РФ).
Первая норма гласит, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Согласно второй норме вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Отражение в налоговом учете операций по возврату товара
- подать уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором товары были отгружены, уменьшив доходы на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы – на покупную стоимость возвращаемого товара;
- уменьшить налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором был возвращен товар, и подать налоговую декларацию за текущий налоговый период с учетом суммы возвращенной оплаты и стоимости возвращенного товара;
- не предпринимать никаких мер по корректировке налоговой базы (например, если сумма переплаты незначительна).
Соответственно когда покупатель возвращает товар, условие о реализации нарушается. И если эти товары продавец уже списал на расходы по УСН, затраты придется скорректировать, то есть записать со знаком «минус». Для этого на основании возвратной накладной делается исправительная запись в Книге учета доходов и расходов. Если же расходы еще не учитывались (например, не была погашена задолженность перед поставщиком), то и исправлять в расходах ничего не нужно.
Возврат товаров: учет и налогообложение
Прежняя позиция судов . В рассмотренном случае, когда реализация считается не состоявшейся, у покупателя не должен возникнуть объект налогообложения по НДС. По логике при возврате некачественного товара покупателю не следует выписывать и счет-фактуру, а нужно внести исправления в счет-фактуру продавца. Ранее данной позиции придерживались и суды (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14.03.2022 N Ф04-1032/2022(9068-А27-35), от 22.11.2022 N Ф04-8234/2022(6358-А27-34).
Такую точку зрения можно встретить в письмах Минфина России от 03.04.2022 N 03-07/3, от 07.03.2022 N 03-07-15/29, УФНС России по г. Москве от 19.04.2022 N 19-11/36207, от 10.09.2022 N 19-11/085977, УМНС России по г. Москве от 27.11.2022 N 24-11/66327, от 16.10.2022 N 24-11/58268, от 17.04.2022 N 24-11/21277, от 18.03.2022 N 24-11/14735, от 22.07.2022 N 24-11/33403, УМНС России по Московской области от 19.12.2022 N 06-21/24036/АВ059.
Как отразить в налоговом учете поставщика возврат товара от покупателя
Если реализация осуществлена в одном налоговом периоде (2022 году), а некачественная продукция возвращена покупателем в другом (2022 году), то в данной ситуации необходимо учитывать следующие разъяснения Минфина России. При обнаружении брака в следующем периоде налоговая база по налогу на прибыль за прошлый год, в котором была реализована продукция, корректировке не подлежит, поскольку ошибок при ее расчете не было. Расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, поэтому связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца следует отразить в налоговом учете в том периоде, когда договор считается прекращенным (письма Минфина России от 16.06.2022 N 03-03-06/1/351, от 03.06.2022 N 03-03-06/1/378, от 02.06.2022 N 03-03-06/1/370, от 05.02.2022 N 03-03-06/1/51).
Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Возврат товара: особенности учета и налогообложения
В январе 2022 года магазин приобрел и оплатил со своего расчетного счета партию товара в количестве 1000 шт. на сумму 24 000 руб., в том числе НДС — 4000 руб. Стоимость единицы товара составляет 24 руб., включая НДС — 4 руб.
В аналитическом регистре налогового учета «Доходы от реализации покупных товаров» будет отражена сумма дохода в размере 25 000 руб. (31 200 руб. — 1200 руб. — 5000 руб.). В налоговом регистре «Расходы, связанные с реализацией покупных товаров» будет отражена покупная стоимость товара и сумма налога на пользователей дорог в размере 20 050 руб. (20 000 руб. + 50 руб.).
Как отразить в учете организации, применяющей общий режим налогообложения, возврат товара поставщику, применяющему упрощенную систему налогообложения (УСН), если брак был выявлен после приемки товара, в процессе хранения
При получении денежных средств от поставщика за возвращенное ему сырье производится запись по дебету Сч. 51 «Расчетные счета» и кредиту Сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Бухгалтерский учет. Учитывая вступление в силу с 01.01.2022 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), следует отметить, что до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Банком России до дня Вступления в силу Закона N 402-ФЗ.
Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
Стоимость возвращенных товаров в прямых расходах списывайте по мере реализации продукции, в стоимости которой учтены возвращенные товары (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). А если вы планируете перепродать эти товары, то списывайте в момент их реализации (ст. 320 НК РФ).
Если у вас были расходы, связанные с принятием товара на ответственное хранение или возвратом, то их вам возмещает поставщик (п. 3 ст. 514 ГК РФ). Такие расходы и сумму возмещения вы можете отразить в налоговом учете — во внереализационных доходах и расходах (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
Особенности учета возврата товаров, в случае если покупатель или продавец применяют упрощенную систему налогообложения
При возврате некачественного или некомплектного товара проблем с НДС не возникает, так как обратной реализации не происходит. В связи с тем что не выполнены все условия договора купли-продажи, он частично или полностью расторгается, а товар возвращается продавцу. Таким образом, обе стороны оказываются в положении, которое существовало до поставки товара.
В таком случае первоначальный продавец товаров теряет НДС, так как при реализации товаров НДС был уплачен в бюджет, а получая нереализованные товары обратно, он не может взять к вычету НДС, так как нет счета-фактуры.
Учитывается Ли При Учете Налога По Упрощеннойсистеме Налогообложения Возврат От Поставщика
В марте 2022 года покупатель при передаче материалов в производство выявил брак. Договор мы расторгли, а деньги сразу вернули покупателю. Вправе ли мы сейчас уточнить декларацию за 2022 год и уменьшить базу на сумму возврата?
Если реализованная продукция была оплачена покупателем, а право собственности еще не перешло, то при возврате такой продукции необходимо скорректировать доходы. В том отчетном периоде, в котором деньги за продукцию будут возвращены покупателю, , отразив доходы со знаком минус.
Особенности учета возврата товаров, в случае если покупатель или продавец применяют упрощенную систему налогообложения
- во-первых: согласно подпункту 1 пункт 5 статьи 173 главы 21 НК РФ необходимо заплатить НДС в бюджет;
- во-вторых: уплаченная в бюджет сумма НДС не признается расходом для целей налогообложения, так как организации применяющие «упрощенку» не признаются плательщиками НДС за исключением НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, поэтому при исчислении единого налога сумма уплаченного НДС не может быть включена в состав расходов в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 главы 26.2 НК РФ.
Однако, если покупатель примет решение выделить в отгрузочных документах сумму НДС отдельной строкой и оформить счет-фактуру при возврате нереализованных товаров своему продавцу, тогда организации-покупателю, применяющей упрощенную систему налогообложения необходимо учитывать следующее:
Возврат предоплаты покупателю при УСН
Отметим, что возврат предоплаты покупателю должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер возвращаемой суммы (например, соглашением к договору, платежным поручением, приходно-кассовым ордером и т.д.) (письмо ФНС России от 24.05.2022 № ШС-37-3/2356@).
В налоговом учете суммы, полученные от покупателя в счет предварительной оплаты, учитывают для целей расчета базы по «упрощенному» налогу в отчетном (налоговом) периоде их получения (абз. 1 п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письма Минфина России от 24.02.2022 № 03-11-11/7599, от 24.05.2022 № 03-11-11/18577, от 30.10.2022 № 03-11-06/2/231, от 20.02.2022 № 03-11-09/67).
Возврат товаров поставщику и налог на прибыль
Либо если вы договоритесь с контрагентом. Особенность этой ситуации в том, что право собственности на покупку уже перешло к покупателю. И только потом руководство приняло решение о том, что товар не нужен.
А значит, ничего не остается, как продать его обратно. То есть оформить обратную реализацию. Для этого составьте расходную накладную на возврат по установленному в компании бланку.
За базу можете взять форму № ТОРГ-12. НДС. Если компания применяет общий режим налогообложения, то еще выставьте продавцу счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2022 г. № 1137). На основании этого документа поставщик ставит к вычету входной НДС со стоимости принятой назад продукции.
С такой позицией согласны и чиновники (письмо Минфина России от 28 августа 2022 г. № 03-07-09/126).
Поэтому, если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, товары, проданные покупателям в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, необходимо учитывать раздельно в целях расчета налога на прибыль и НДС методом прямого счета (п. 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ). Возврат товаров, проданных в рамках деятельности на ЕНВД, никак не отразится на определении налоговой базы по ЕНВД (п.
Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику
При обнаружении несоответствия товара заявленному качеству до подписания со стороны покупателя товарной накладной его стоимость учитывается по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а при возврате товара списывается по кредиту счета 002. Покупатель счет-фактуру при возврате такого товара не выставляет, НДС не исчисляет. В свою очередь, поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру (абз. 3. п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 10.02.2022 № 03-07-09/05 и 20.02.12 № 03-07-09/08). В этом случае, так как покупатель не принимал к вычету «входной» НДС по таким бракованным товарам, регистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж покупателю не следует. Ведь у покупателя нет оснований для восстановления «входного» НДС (изначально «входной» НДС к вычету по неоприходованному товару не принимался).
При обнаружении несоответствия товара после принятия его к учету покупатель имеет право в одностороннем порядке расторгнуть договор, что подразумевает отказ от перехода права собственности, и право на товар переходит обратно к поставщику (п. 2. ст. 475 ГК РФ). Обнаружение факта несоответствия товара заявленным требованиям необходимо оформить документами на возврат товара ненадлежащего качества — это может быть акт разбраковки или лист претензий по неудовлетворенности поставленным товаром.
Возврат товаров: особенности налогового и бухгалтерского учета
В июле 2022 года ООО «Стройинвест» получило от продавца исправленный счет-фактуру и зарегистрировало его в книге покупок. Сумму «входного» НДС в размере 206 739 руб. по металлопродукции, оприходованной в июне, покупатель принял к вычету в III квартале 2022 года.
Сделка купли-продажи в части возвращенных товаров считается несостоявшейся, и покупателю нужно сделать соответствующие корректировки в бухгалтерском учете. Исправления вносятся путем сторнировочных записей.
Тема: Можно ли избежать УСН 6% с возврата от поставщика
Добрый день!
Обращаюсь с вопросом. ООО, на УСН 6%, перечислили поставщику (назовем его Х) за товар приличнуб сумму. Поставка сорвалась и у него «зависли» наши деньги. Поставщик Х готов вернуть деньги, но тогда нам придется заплатить 6% с суммы возврата. Ждать пока будет другой заказ этому поставщику мы не можем.
Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы»), приобрела монитор, который оказался бракованным. Продавец вернул организации денежные средства в размере стоимости бракованного монитора. Учитываются ли указанные средства в составе доходов для целей налогообложения?
