Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение
Нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. При этом платежи учреждения (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации), производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.
В силу п. 66 Инструкции N 157Н отражение в учете учреждения операций, связанных с получением прав использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других договоров, заключенных согласно законодательству РФ.
Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами
Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения.
Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ). Перечень расходов на приобретение лицензии, а также порядок их учета регламентируются статьей 261 и пунктом 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.
Бухучет Несключительной Лицензии На Право Использования
Так по пункту Г) как раз и не относится к НМА. А также в договоре с ООО «СБиС» указано ,что при передаче неискл. прав предоставляется мат. носитель (Вам же передают ФЛЭШ-ключ , который входит в стоимость прав по настоящему Договору)
Пунктом 3 ПБУ установлены критерии, единовременное выполнение которых обязательно для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве НМА:
а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (организация имеет надлежаще оформленные документы — патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации и т.п.);
в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.Критерии признания НМА
Приобретение программного обеспечения: бухгалтерский учет
По сублицензионному договору сублицензиату также предоставляются права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, но только в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата. При этом к сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре.
До утверждения федеральных и отраслевых стандартов экономические субъекты должны руководствоваться правилами ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденными уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и ЦБ РФ до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ).
КОСГУ передача прав на использование программного обеспечения
- суммы, уплачиваемые за приобретение исключительных прав на компьютерную программу;
- суммы, уплачиваемые за доведение компьютерной программы до состояния пригодного к использованию (например, стоимость информационных и консультационных услуг, оплата услуг наладчиков, которые устанавливали программу);
- суммы предъявленного НДС (в тех случаях, когда не планируется использование компьютерной программы в деятельности, облагаемой этим налогом);
- прочие расходы, связанные с приобретением компьютерной программы (например, регистрационные пошлины).
Компьютерную программу отразите в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются требования, представленные ниже. В частности, если учреждение имеет исключительное право на компьютерную программу.
Лицензия на право использование программным обеспечениемпроводки в бухучете при усн
В качестве документального подтверждения этих расходов можно использовать: платежные документы; договор о передаче прав пользования программой для ЭВМ (базой данных); накладную поставщика; акт об оказании услуг по обновлению.
Чтобы правильно ответить на этот вопрос, надо понять, что именно вы приобрели — права на программное обеспечение или неисключительное право пользования? Надо помнить, что для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения, финансовый учет облегчен, и они вправе не соблюдать многие требования, предъявляемые к компаниям на ОСНО.
Лицензия на право использования скзи бухгалтерские проводки
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н.
Лицензионные договоры по предоставлению учреждению неисключительного права пользования программами по формированию и сдаче электронной отчетности заключаются сроком на один год. Впоследствии эти договоры продлеваются. Как правило, данными договорами предусматривается единовременный фиксированный платеж. После его осуществления учреждение получает право пользования программой.
Бухучет Несключительной Лицензии На Право Использования
Если срок полезного использования в лицензионном договоре, который является договором между правообладателем (лицензиаром) и пользователем (лицензиатом) не определен, то бухгалтер вправе назначить его самостоятельно приказом руководителя и списывать в течение этого срока по принципу равномерности учета расходов (п.1 ст.272 НК РФ; письмо Минфина от 25.07.07 N 03-03-06/2/139)
В бухгалтерском учете сумма, истраченная на программу, относится на расходы будущих периодов. Затем ее равномерно списывают на текущие расходы. Это установлено в п. 26 ПБУ 14/2022. Кроме того, программу учитывают за балансом — на счете 012.
Бухгалтерские проводки выглядят следующим образом:
Д012 — учтена программа (без НДС)
Д97 К60 — получена лицензия на право пользования программой (стоимость программы без НДС)
Д19 К60 — отражен «входной» НДС
Д60 К51 — оплачено право пользования компьютерной программой
Д68 субсчет «Расчеты по НДС» К19 — принят к вычету НДС
Неисключительные права на фотографии бухучет
В случае, если к организации по лицензионному договору переходят исключительные права на программный продукт, то при его соответствии критериям нематериального актива (НМА) (п. 3 ПБУ 14/2022 ) такой программный продукт будет учитываться на счете 04 «Нематериальные активы» (Приказ Минфина от 31.10.2022 № 94н):
А если стоимость программы не указана вовсе, она отдельно не учитывается, включается в первоначальную стоимость приобретаемого компьютера и отражается в составе стоимости ОС или МПЗ на счете 01 «Основные средства» или счете 10 «Материалы» соответственно.
Бухгалтерские проводки по приобретенею неисключительных прав на использование программы для эвм
Налог на прибыль организаций Поскольку в рассматриваемом случае организация не получает исключительных прав на ПО, понесенные затраты нельзя отнести к расходам на приобретение НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ, письма Минфина России от 05.05.2022 N 07-02-06/128, от 13.02.2022 N 03-03-06/2/19, от 24.11.2022 N 03-03-06/2/181). В данном случае расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ принимаются к учету в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264
Поэтому списывайте суммы, перечисленные по акту о передаче лицензии, на счет 90 «Продажи» только в том периоде, когда комплект программы (т. е. в т. ч. лицензия на ее использование) будет перепродан. Также полученные права на компьютерную программу учтите в составе нематериальных активов, полученных в пользование, на забалансовом счете (п.
39
Бухгалтерский учет лицензии проводки
3. Какая ответственность предусмотрена законодательством РФ за использование нелицензионных программных продуктов. Форма, в которой составлен лицензионный договор, а также подтверждающие документы могут быть разными в зависимости от способа приобретения программного обеспечения: Способ приобретения программного обеспечения Документы, подтверждающие расходы на приобретение программного обеспечения ООО «Перспектива» приобрело по лицензионному соглашению программный продукт Kaspersky Internet Security 2022.
В бухгалтерском учете затраты на получение лицензии на ведение определенной деятельности, независимо от срока ее действия, учитываются в расходах единовременно (Письма Минфина от 22.05.2022 N 03-03-06/1/29535, ФНС от 28.12.2022 N ЕД-4-3/22400): — госпошлина за предоставление лицензии — на день ее уплаты; — стоимость консультационных и юридических услуг, связанных с получением лицензии, — на день подписания акта об их оказании. Д 20 (44) — К 68 — Начислена госпошлина за предоставление лицензии Д 68 — К 51 — Уплачена госпошлина за предоставление лицензии Д 20 (44) — К 60 — Отражена стоимость услуг, связанных с получением лицензии При УСН затраты на получение лицензии на ведение определенной деятельности учитываются в расходах на день их оплаты (пп. 15, 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 09.02.2022 N 03-11-06/2/16)
Как учитывать в бухгалтерском учете затраты на права и техническую поддержку программ
- расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
- текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.
После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы организация может списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Применяемый вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 и 8 ПБУ 1/2022). Списание затрат на приобретение компьютерной программы, учтенных как расходы будущих периодов, отражайте проводками:
Учет программного обеспечения
В качестве оправдательных документов произведенных расходов должны быть документы, подтверждающие оплату понесенных расходов, а также договор о передаче неисключительных прав на использование программы для ЭВМ (базы данных), накладная поставщика и акт об оказании услуг по обновлению. Датой признания расхода будет одна из последних дат: дата оплаты, дата фактической передачи прав, дата фактического оказания услуг по обновлению.
Отметим, что Минфин РФ и ФНС РФ в своем совместном Письме от 13.05.11 № КЕ-4-3/7756 высказали позицию, согласно которой стоимость программного обеспечения не исключается из стоимости оборудования в случае, если оно является неотъемлемой частью оборудования, и использование данного основного средства без программного обеспечения невозможно:
Налоги и Право
При приобретении программного продукта без передачи разработчиком исключительного права на него организация получает только право на его использование (простая (неисключительная) лицензия) (п. 2 ст. 1236 ГК РФ). При этом право на использование программного обеспечения может быть передано пользователю, в том числе и на безвозмездной основе.
В п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2022 N 98 говорится, что установленный п. 8 ст. 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, подлежит применению и при оценке дохода, возникающего при безвозмездном получении имущественного права (дополнительно смотрите письма Минфина России от 30.08.2022 N 03-03-06/1/444, от 05.07.2022 N 03-11-06/2/84, от 12.05.2022 N 03-03-06/1/243).
Приобретение неисключительных прав на условиях простой лицензии
Исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее правообладателю, без согласия которого другие лица не могут ее использовать (абз. 1, 3 п. 1 ст. 1229 ГК РФ). Организация (пользователь) может получить право использования такой программы по лицензионному договору. Заключение лицензионного договора не влечет за собой перехода исключительного права к организации. Организация может использовать рассматриваемую программу для ЭВМ только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором (п. 1 ст. 1233, п. 1 ст. 1235 ГК РФ).
В соответствии с абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2022 фиксированный разовый платеж за предоставленное право использования программы для ЭВМ отражается в бухгалтерском учете пользователя как расходы будущих периодов и подлежит списанию в течение срока действия лицензионного договора (Письмо Минфина России от 26.04.2022 N 07-02-06/64). Значит, на сумму уплаченного вознаграждения организация производит запись по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2022 N 94н).
