Резервы по сомнительным долгам 2022
Фонд уже добавил его в отчет. Отчетность в ПФР. В 2022 году фонд по-прежнему будет контролировать вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть следить за достоверностью сведений о заработной плате будут налоговики, а о стаже — сотрудники пенсионного ведомства.
Напомним, что порядок формирования резерва по сомнительным долгам установлен статьей 266 Налогового кодекса. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.
Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений
где В – для резерва по итогам налогового периода — сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученная по итогам налогового периода; для резерва, который формируют по итогам отчетного периода, – наибольшая величина из сумм: выручка за прошлый год или за текущий отчетный период;
- если с момента возникновения сомнительного долга прошло более 90 дней, то задолженность в полной сумме (100%) включается в резерв,
- если срок сомнительной задолженности составляет от 45 до 90 дней (включительно), то в резерв отчисляется 50% от суммы долга,
- если задолженность возникла менее 45 дней назад, то по ней резерв не создается.
Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (нюансы)
- Обязательность проведения регулярной инвентаризации долгов с периодичностью, соответствующей отчетному или налоговому периоду, значимому для налогоплательщика. Чаще всего им является квартал или год, но для юрлиц, ежемесячно рассчитывающих налог от фактической прибыли, им может быть месяц.
- Выявление долга, соответствующего признакам сомнительного по критериям ст. 266 НК РФ: долг покупателя, не оплаченный вовремя и не обеспеченный гарантиями, с 01.01.2022 — при отсутствии встречной кредиторки. К такому долгу не может быть отнесена задолженность, образовавшаяся у агента, собирающего денежные средства от покупателей (письмо Минфина России от 04.04.2022 № 03-03-06/1/178), и долги по неустойкам за неисполнение условий договора (письмо Минфина России от 23.10. 2022 № 03-03-06/1/562).
- Определение длительности задержки платежа в сравнении со сроком, установленным договором, и градацию его по количеству календарных дней задержки: от 45 до 90 дней и более 90 дней.
- Расчет величины резерва, который должен быть равен 100% долга при задержке платежа более 90 дней и 50% от суммы задолженности для задержки от 45 до 90 дней. Долг для целей расчета учитывают вместе с НДС (письмо Минфина России от 11.06.2022 № 03-03-06/1/21726). Наличие встречной кредиторской задолженности для этой процедуры роли не играет (постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.2022 № 13598/12, письмо УФНС России по Москве от 05.03.2022 № 16-15/020341).
- Сравнение величины созданного резерва с максимально допустимым его значением: до 01.01.2022 — 10% от объема выручки за отчетный (налоговый) период; с 01.01.2022 при формировании резерва по итогам отчетных периодов — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчётный период, по итогу налогового периода — 10% от выручки за указанный налоговый период. Выручку для этого расчета берут без учета сумм НДС, относящихся к ней (письмо Минфина России от 12.11.2022 № 03-03-06/1/745). В отношении одного и того же долга, у которого в 2 соседних кварталах меняется срок неплатежа и, соответственно, величина образуемого по нему резерва, сравнение в каждом из кварталов будет проводиться с суммой выручки, соответствующей этому кварталу (письмо Минфина России от 06.04.2022 № 03-03-06/4/19198).
- Отражение созданного резерва во внереализационных расходах.
- Ведение детальной аналитики сомнительных долгов.
Резерв, образованный в отчетном году, при его неиспользовании (полном или частичном) можно перенести на следующий год (п. 5 ст. 266 НК РФ). Его величина должна быть учтена в сумме нового резерва, создаваемого в отношении этого же долга. Разница в объемах сравниваемых цифр корректируется за счет финрезультата.
Доля Признания Расходов По Сомнительным Долгам С Учетом Норм 2022
Для расчета величины резерва по сомнительным долгам, включаемого в состав внереализационных расходов, следует сгруппировать сомнительную задолженность по срокам возникновения и умножить на установленный Налоговым Кодексом процент как указано ниже:
В случае, если срок погашения задолженности не установлен договором и/или законодательством, сомнительной признается задолженность, не погашенная в течение 12 месяцев с даты возникновения дебиторской задолженности.
Безнадежные и сомнительные долги
Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, то пересчет доходов, требований (обязательств) производится по такому курсу.
На основании п.п. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на формирование резерва по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов налогоплательщика, применяющего метод начисления. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода, о чем напомнили финансисты в письме Минфина России от 23.05.16 г. № 03-03-06/2/29297.
