Учет Возврата Товара У Поставщика По Количеству

Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии

Согласно ст. 421 ГК РФ, поставщик может вернуть покупателю не только испорченный, но и хорошего качества товар. Причиной может являться отсутствие спроса. Такая операция является обратной реализацией. Возврат просроченного товара осуществляется в рамках договора поставки. Основаниями могут быть:

• ДТ60 «Авансы» КТ51 — 12 500 – перечислен аванс.
• ДТ68 КТ76 – 1906,78 – отражен НДС.
• ДТ41 КТ60 – 25 000 – товар принят к учету.
• ДТ19 КТ60 — 3813,56 – учтен НДС.
• ДТ60 КТ60 «Авансы» – зачтен аванс.
• ДТ68 КТ19 — 3813,56 – зарегистрирована фактура.
• ДТ76 КТ68 — 1906,78 – восстановлен НДС.
• ДТ76 КТ41 — 25 000 – возврат товара поставщику.
• ДТ76 КТ68 — 3813,56 руб. – учтен НДС.
• ДТ51 КТ76 – 12,5 тыс. руб. – возвращены деньги за товар.

Учет возврата товаров

Отражение в книге покупок поставщика, по нашему мнению, производится на основании составленной бухгалтерской справки. В декларации по НДС указанный вычет отражается по строке 360 разд. 2.1 «Расчет общей суммы налога».

• срок, в течение которого могут быть предъявлены претензии по некачественному товару;
• пакет документов, при наличии которого признается претензия на возврат;
• порядок возмещения транспортных расходов при возврате товара;
• порядок расчетов за возвращенный товар (в случае если по договору предусмотрена предоплата за поставляемый товар) и др.

Возврат товара поставщику

• 1) по методу средней себестоимости;
• 2) по методу ФИФО.
• 4. ООО «Вместе против пыли» продает оптом пылесосы. В январе 2022 года оно продало 20 пылесосов ООО «Покупатель пылесосов» по цене 5900 руб., в т.ч. НДС. (фактическая себестоимость пылесоса 3700 руб.) По договору право собственности на товар переходит к покупателю после оплаты. 7 февраля товар был оплачен. Отразить в учете ООО «Вместе против пыли».
• 5. Садова О.Б., решив сэкономить 2022 рублей, заказала газовую плиту в интернет-магазине (11800 руб., в т.ч. НДС). Оплата производится по безналичному расчету (100% предоплаты). Комиссия банка составляет 1%.Доставка производится сторонней организацией (стоимость услуг 590 руб., в т.ч. НДС). Отразить операции по продаже товара в учете интернет-магазина, если учет товаров ведется по ценам приобретения, а фактическая себестоимость плиты составляет 6000 руб.
• 6. В результате инвентаризации в ООО «Лидер» выявлена недостача товаров на сумму 800 руб., в т.ч. торговая наценка 200 руб. Виновным лицом признан грузчик Хамиль, с которого недостача взыскивается по рыночной стоимости в размере 900 руб. В конце месяца Хамиль внес в кассу 450 руб. Отразить в учете.

Принятие поставщиком к вычету сумм НДС по возвращенным товарам осуществляется в соответствии с общим порядком, а именно при обязательном наличии счета-фактуры, подтверждающего сумму НДС (письма УМНС России по г. Москве от 18.03.03 г. № 24-11/14735 и от 27.11.03 г. № 24-11/66327). Если отсутствует счет-фактура покупателя, то вычет по НДС применить нельзя.

Возврат товаров поставщику

Поэтому если аптечное предприятие и оптовая фирма договорятся о возврате, то такое соглашение будет свидетельствовать о возникновении между сторонами отдельного, нового обязательства, при котором аптека будет выступать в качестве продавца принадлежащего ей товара, а оптовая фирма — в качестве покупателя этого товара. Т.е. фактически между сторонами возникнет новый договор поставки, в котором поставщик и покупатель поменяются друг с другом местами.

Товары, поставляемые в аптеки, должны соответствовать ряду дополнительных критериев. Речь идет о сроке годности, характере фасовки, размере тары, наличии необходимой информации и т.д. Следует отметить также проблему поступления в обращение фальсифицированных ЛС. Эти требования к качеству реализуемых товаров желательно предусмотреть в договоре поставки товаров.

Учет возврата товара

Случается, что покупатель получает больше продукции, нежели предусмотрено в договоре. Тогда он должен уведомить поставщика об излишках, а поставщик должен найти им применение. Если поставщик игнорирует эту информацию, то покупатель может присвоить лишнюю продукцию или потребовать, чтобы поставщик забрал ее. Это общее правило. Оно применимо тогда, когда договор не предусматривает иных условий.

Пример наглядно иллюстрирует, что продавец в первую очередь сторнирует все прошедшие проводки после отгрузки товара. Отражение в учете также касается и НДС. Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ, поставщик может вычесть ранее выставленный налог на добавленную стоимость (только после возврата денежных средств). Возникает вполне логичный вопрос: как же правильно оформить налоговый учет без счета-фактуры. Так как законодательство не дает прямого ответа, то есть два варианта:

Оформление возврата товара (учет у поставщика и покупателя)

При передаче товара от продавца покупателю право собственности на этот товар переходит покупателю, который по указанным выше причинам вправе отказаться от него и вернуть все продавцу. При выявлении каких-либо нарушений покупатель составляет акт о расхождении и к нему прилагает претензию на возврат товара и направляет её продавцу.

Возможна еще одна ситуация. В договоре купли-продажи может быть предусмотрен пункт, по которому покупатель вправе вернуть товар, например, через месяц, если он его не продаст. В этом случае возврат товара оформляется не сторнированием, покупатель оформляет обратную продажу, то есть выступает в качестве продавца и продает не реализованный товар поставщику по цене приобретения.

Ваше право

Если Вы возвращаете принятый на учет товар, то проще всего прислушаться к мнению налоговиков и оформить такой возврат как обычную реализацию материалов от Вас поставщику, т.е.:
Д 62 К 91.1 — покупная возвращаемых материалов;
Д 91.2 К 68.2 — НДС со стоимости возвращаемых материалов;
Д 91.2 К 10 — балансовая стоимость возвращаемых материалов;
Д 60 К 62 — зачет Вашего обязательства по оплате материалов поставщику в счет обязательств поставщика по оплате Вам возвращаемых материалов.

В связи с письмом по вопросу выставления счетов-фактур при возврате товаров Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Подпунктом «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2022 N 1137 (далее — Постановление), установлена обязанность покупателя отражать в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров.
Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2022 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Возврат товара поставщику проводки

1. Д 91 (субсчет «Прочие расходы») К 62 – отображение в составе прочих расходов возврата отгруженного и реализованного в предыдущем году товара.
2. Д 41 К 91 (субсчет «Прочие доходы») – запись, отражающая восстановленную себестоимость возвращенного товара.
3. Д 68 (субсчет «НДС») К 91 (субсчет «Прочие доходы») – принятие к вычету налога на добавленную стоимость по товару, реализованному ранее.
4. Д 62 К 76 – отражение задолженности перед покупателем за возвращенный товар.
5. Д 76 К 51 – возврат покупателю денежных средств.

В любом договоре, заключаемом между продавцом (поставщиком) и покупателем, обязательно фигурирует пункт, регламентирующий процедуру возврата товара и условия, при которых это происходит: возможность отказаться от сделки купли-продажи установлена ГК РФ.

Проводки по возврату товара поставщику

В ситуациях, когда товар приходится возвращать поставщику уже после того, как он был оплачен, вопрос учета НДС является спорным и неоднозначным. По законодательству поставщик обязан предоставить СФ на товар не позже 5 дней после отгрузки.

То есть фактически, если в партии товара обнаружено частичное несоответствие после внесенных в ТОРГ-12 исправлений, то продавец может предоставить СФ с откорректированными данными. Здесь вычет НДС возможен уже в момент совершения хозяйственной операции, то есть в момент получения СФ.

Учет возврата товара покупателем — налоговый и бухгалтерский учет

Ошибка: Продавец, получивший назад товар по причине его несоответствия оговоренному в договоре купли-продажи условию об ассортименте, исправил в бухгалтерском учете записи о реализации данного товара в прошлом году.

Если покупатель осуществил возврат товара, не соответствующего затребованному ассортименту, в отчетном периоде, в котором товар был продан, бухгалтер отражает данные факты по счетам, на которых он ранее отразил операции по продаже, сторнировочными записями:

Учет возврата товара

На основании этой книги определяется сумма НДС, подлежащая уплате за налоговый период.
Однако, поскольку суммы НДС со стоимости товаров, возвращенных продавцу, в данной ситуации восстановлению не подлежат, то корректировочный счет-фактуру, выставленный продавцом, регистрировать в книге продаж не нужно.

Поскольку возвращаемый товар на балансе покупателя не числился, то при возврате товаров продавцу реализации не происходит, а значит, у покупателя объект обложения НДС не возникает. Поэтому покупателю счет-фактуру выставлять не нужно.

Возврат бракованного товара

Как отражаются в учете организации-поставщика операции, связанные с возвратом покупателем некачественного товара, если реализация товара и его возврат приходятся на один отчетный год?
В июне покупатель возвратил организации некачественный товар, реализованный в марте. Фактическая себестоимость возвращенного товара — 50 000 руб. (что соответствует стоимости его приобретения по данным налогового учета). Организация выплатила покупателю договорную стоимость возвращенного товара — 82 600 руб. (в том числе НДС 12 600 руб.).

Гражданско-правовые отношения
Покупатель (получатель), которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 Гражданского кодекса РФ (п. 1 ст. 518 ГК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.
Из вышеизложенного следует, что возврат некачественного товара следует рассматривать как отказ покупателя от исполнения договора поставки, поскольку на поставщика законом возлагается обязанность поставить именно качественный товар. Следовательно, возврат некачественного товара не является его обратной реализацией (см. также Постановления ФАС Московского округа от 20.06.2022 N КА-А40/2979-01, Поволжского округа от 08.08.2022 по делу N А72-14034/05-28/220, Западно-Сибирского округа от 12.10.2022 N Ф04-6913/2022(27499-А46-7) по делу N 25-1963/05).
Бухгалтерский учет
В рассматриваемой ситуации покупатель производит возврат товара в году, в котором реализован товар. В этом случае возврат некачественного товара отражается сторнировочными записями по счетам, на которых ранее были отражены операции по реализации этого товара. Так, организация производит сторнировочные записи по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в размере договорной стоимости возвращенного товара, и по дебету счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 41 «Товары» на фактическую себестоимость возвращенного товара (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2022 N 94н).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Сумму НДС, предъявленную организацией покупателю и уплаченную организацией в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) организация имеет право принять к вычету (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Указанный вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Принятие к вычету суммы НДС, относящейся к некачественному товару, возвращенному покупателем в году реализации этого товара, может отражаться в бухгалтерском учете сторнировочной записью по дебету счета 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (см. также Письмо УМНС России по Московской области от 19.12.2022 N 06-21/24036/АВ059).
Налог на прибыль организаций
В регистрах налогового учета организация делает корректирующие записи, связанные с возвратом товара покупателем.
В налоговом учете организация уменьшает сумму доходов от реализации товаров на сумму денежных средств, возвращаемых покупателю за некачественный товар. На покупную стоимость возвращенных товаров уменьшаются расходы месяца, в котором товары возвращены.

Учет возврата товара поставщику: необходимые проводки

3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.

Учет возврата товаров

Если товар, передаваемый покупателю взамен возвращенно­го, стоит дешевле, то возникает необходимость компенсировать разницу, оплатив ее покупателю. Такая операция на счетах бух­галтерского учета будет отражаться следующим образом (3):

Пример 3. В процессе инвентаризации выявлена пересортица товара одного и того же наименования. Недостача товара в стоимостном выражении составила 50 000 руб., а излишек товара того же наименования — 80 000 руб. По решению руководителя произведен зачет недостач в счет излишков, выявленных при инвентаризации. Количество недостающих соответствует количеству выявленных в излишке товаров.

Учет в розничной торговле — Т

На практике розничные торговые предприятия часто требуют включения в договоры купли-продажи условия о возврате нереализованного в течение определенного времени товара. При ϶ᴛᴏм в бухгалтерском учете возврат товара демонстрируется бухгалтерскими записями (товартрадиционно на момент возврата не оплачен):

При этом если отступления от условий договора были выявлены покупателем на стадии приемки товара, то такой товар на баланс не приходуется. И в том случае, когда он уже фактически находится у покупателя, товар должен учитываться на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» до момента возврата поставщику.