Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Зарплата за декабрь выплачена в январе 2022 года: как отразить в 6-НДФЛ. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2022 года НДФЛ, который был рассчитан с декабрьской зарплаты, пополнит строку 070 на показатель 99 970 рублей. Что касается раздела 2, то сгруппируйте показатели следующим образом:
Получается, что НДФЛ нужно было перечислить в январе 2022 года, а дата получения дохода – 31 декабря 2022 года? Как все это обобщить и отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ за 2022 год? Расскажем далее и приведем примеры.
А какая дата получения дохода для 6-НДФЛ?
Зарплату за декабрь 2022 года, выданную в январе 2022 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2022 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2022 года. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ за 2022 год. А удержали НДФЛ уже в январе 2022 года, поэтому сумму налога отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2022 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2022 № БС-4-11/23138. Заметим, что ранее представители ФНС в письме от 25.02.2022 № БС-4-11/3058 рекомендовали указать выплату в расчете за I квартал только в разделе 2. Однако поступать так не советуем, поскольку в таком виде расчет 6-НДФД не пройдет форматно-логический контроль.
Выплаты по гражданско правовому договору отличаются от выплат по трудовому договору, когда доход последним числом месяца начисления, а с аванса налог не удерживается и отдельно в 6-НДФЛ не отражается. Признание дохода по ГПД происходит в день выплаты физлицу, т.е. аванс и окончательный расчет по договору указываются в расчете отдельно, налог удерживается в день фактической выплаты.
Пример 6. В ООО «Сатурн» положением о премировании установлена ежемесячная премия 5 000 рублей. В мае 2022 года сумма начисленного работникам дохода с учетом премий составила 360 000 рублей. Расчет с сотрудниками производится 5 и 20 числа месяца. В мае у одной из сотрудниц был юбилей, в честь этого 21.05.2022 ей выдали премию 10 000 рублей. Бухгалтер отразил указанные начисления в 6-НДФЛ за полугодие.
Выплата премий
Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2022 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.
Так, НДФЛ с заработной платы должен быть удержан в день выплаты (перечисления на расчетный счет), а уплачен в бюджет не позднее следующего рабочего дня. Формулировка «не позднее» означает, что налог можно заплатить раньше. При этом необходимо учитывать положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе сроков уплаты налога.
Зарплата за март 2022 года, если организация не работает
Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены постановлением Правительства России от 02.04.2022 № 409 на 3 месяца для всех плательщиков. Поэтому расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 30 июля 2022 года. А 6-НДФЛ за полугодие – в обычный срок, то есть 31 июля 2022 года.
НДФЛ с зарплаты за март 2022 года
- в разделе 1 по строкам
- 020 – сумма начисленного дохода
- 040 – сумма исчисленного налога
- 070 – сумма удержанного налога
- в разделе 2 по строкам
- 100 – дата фактического получения доходов
- 110 – дата удержания НДФЛ
- 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога
Есть письмо Минфина от 18.03.2022 № БС-4-11/4538@, в котором рассмотрен этот вопрос. ЗП за март, выплаченная в апреле, должна быть отражена в разделе 1 расчета за 1 квартал. По аналогии зарплата за июнь, выплаченная в июле, отражается в разделе 1 расчета за полугодие. Запись такая:
Зарплата на стыке периодов
- по строке 100 — 15.04.2022 (в этот день арендная плата фактически переведена);
- по строке 110 — 15.04.2022 (в этот же день удержан НДФЛ);
- по строке 120 — 16.04.2022 (следующий день — крайний срок для перевода налога в бюджет);
- по строке 130 — арендная плата суммарно за январь, февраль и март;
- по строке 140 — сумма налога с арендной платы, указанной в строке 130.
Аренда помещения у физического лица
Включать эту операцию в раздел 2 расчета за период, к которому относится месяц начисления зарплаты, также не нужно. Это будет сделано в следующем периоде. Например, если июньская зарплата выдается 5 июля, то раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяц будет выглядеть так:
В форме 6-НДФЛ вы отражаете суммы налога, который исчислили и удержали с работников. А поля, где нужно записывать уплаченный налог, в отчете нет. Поэтому если вы ошибочно переплатили НДФЛ, непонятно, какие показатели вносить в отчет. И где показать эту переплату. Все зависит от того, правильно вы удержали НДФЛ с работника или были ошибки. Рассмотрим подробно две ситуации.
Ситуация № 1. Вы удержали с работника лишний НДФЛ
Покажем, как он отразит майскую зарплату и возвращенный налог в отчете 6-НДФЛ за полугодие. Дополнительные условия такие. Начисленный НДФЛ с доходов всех 5 работников за полугодие 2022 года после корректировки составил 135 800 руб. Удержано налога с учетом переплаты — 136 164 руб.
Пример. Как отразить в форме 6-НДФЛ излишне удержанный налог
Далее в письменной форме сообщите работнику, что вы удержали с него лишний НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). Он может подать в бухгалтерию заявление на возврат. И если работник напишет заявление, верните переплаченный налог на его банковский счет.
При заполнении строк 100 – 140 по различным видам доходов наиболее распространенными ошибками являются неверное указание даты фактического получения дохода (строка 100), даты удержания налога (строка 110) и срока перечисления налога (строка 120). Далее рассмотрим, как правильно заполнить такие строки.
Выплата заработной платы
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
Оплата услуг, оказанных по договору гражданско-правового характера.
5) отражение в строке 080 разницы между начисленным и удержанным налогом. Такое заполнение указанной строки является ошибочным и будет признано налоговыми органами как нарушение порядка заполнения расчета и несоблюдение разъяснений ФНС.
Порядок возврата НДФЛ регулируется ст. 231 НК РФ. Бухгалтерия уведомляет сотрудника в течение 10 дней об обнаруженной ошибке. На основании заявления ему возвращают излишне удержанный налог на банковский счет.
Сотрудник получил лишнюю зарплату, но вернул разницу
15. Срок оплаты НДФЛ попадает на 1 число следующего квартала
16. Компания перечислила НДФЛ с зарплаты частями
17. Компания удерживает из зарплаты алименты
18. У подразделения нет отдельного баланса и расчетного счета
19.
Отражение возврата
На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями. Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.
Если заработная плата за последний месяц квартала выплачена в следующем месяце, она отражается по
строкам 020 и
расчета 6-НДФЛ за тот квартал, когда она начислена, а по
строкам 070,
100-140 того квартала, когда она фактически выплачена (письмо
ФНС России от 01.08.2022 № БС-4-11/13984@).
- материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
- административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
- уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
- функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).
Заполнение 6-НДФЛ при нарушении срока выплаты заработной платы.
При этом сдача отчета должна проводиться по форме, которая утверждена ФНС. Она имеет название 6-НДФЛ, которая была введена в обращение с 2022 года. В первом разделе указываются общие данные по нарастающему итогу, а в разделе 2 размещается информация по датам выплат и перечисления налогов.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ необходимо отразить только те операции, которые были совершены налоговым агентом в отчетном периоде. Но если операция была начата в прошлом налоговом периоде, а завершена в отчетном, ее тоже необходимо включить в расчет. Например, в 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 зарплата за декабрь 2022, выплаченная в январе, включается обязательно. Поскольку такие операции, в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, подлежат отражению в отчетном периоде на дату их завершения.
Таким образом, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2022 года отразите все операции, произведенные с января по март 2022 года, и операции за декабрь 2022 года, при условии их завершения в январе. ФНС разъяснила, как заполнить каждую строку раздела:
Правила заполнения 6-НДФЛ
Но это не все вопросы, которые задают себе руководители организаций и бухгалтеры. Есть еще один: нужно ли в 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года указывать выплаты за 2022 г. Ответ на него уже много раз давала ФНС России. Вспомним, какую позицию занимают налоговики. Кроме того, на эту тему высказался и Минфин — в своем письме от 03.10.2022 № 03-04-06/64400 он напомнил, что до окончания месяца исчислять налог запрещено.
Как правило, работодатели производят окончательный расчет с персоналом по оплате труда за текущий месяц уже в следующем месяце. Но перед новогодними праздниками многие из них стремятся выдать декабрьскую зарплату в декабре. А некоторые работодатели просто обязаны это сделать в силу Закона (ч.8 ст.136 ТК РФ ), поскольку установленный ими день выплаты зарплаты выпадает на новогодние «каникулы». Однако такая досрочная получка из года в год вызывает немало вопросов у бухгалтеров. Когда нужно удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с зарплаты за декабрь, которая выплачена в декабре и как все это отразить в форме 6-НДФЛ? На эти вопросы мы постараемся ответить в этой консультации.
Когда выплачивать зарплату за декабрь
Однако незадолго до Нового (2022) года замначальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России Стельмах Н. Н. в интервью одному из авторитетных бухгалтерских изданий сказал буквально следующее:
Даты в 6-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в декабре
Таким образом, если следовать логике Минфина, то получается, что из зарплаты за декабрь, выданной до конца расчетного месяца, НДФЛ удерживать нельзя (ведь его сумма будет исчислена только 31 декабря). Вычесть налог можно из ближайших выплат (например, из аванса за январь).
