Дата Счет-Фактуры При Оказании Услуг

Содержание

Дата счет фактуры позже месяца оказания услуг

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

При составлении счетов-фактур продавцами можно встретить различные варианты их датирования, которые рассмотрены ниже. Счет-фактура датирован числом фактической отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги.

Дата выставления счетов-фактур ООО при оказании услуги

Счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней, начиная со дня отгрузки товара или со дня получения аванса в счет предстоящей поставки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если отгрузка была произведена ранее оплаты, счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней начиная со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). Причем независимо от того, в какой момент перешло право собственности к покупателю. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 июля 2022 г. № 03-04-08/45 и МНС России от 17 декабря 2022 г. № ОС-6-03/1316.

Совет: есть аргументы, позволяющие организации выставить счет-фактуру до момента фактического оказания услуг или выполнения работ (например, в момент подписания договора) даже при отсутствии их предварительной оплаты. Они заключаются в следующем.

Дата счет фактуры позже месяца оказания услуг

Причем, ни дата выставления счета-фактуры продавцом, ни тем более дата его получения покупателем, исходя из текста пункта 8 Правил, не участвуют в определении очередности регистрации счетов-фактур в книге покупок. Хотя для покупателя эти даты являются основанием для внесения записи в книгу покупок. Зачастую, при значительном документообороте предприятия нередко возникают ситуации, когда счет-фактура поступает на предприятие далеко за рамками установленного законодательством срока его составления покупателю.

Оказание услуг «долгосрочного» характера: какой датой выставить акт и счет-фактуру

Какой датой должны выставляться акты выполненных работ (оказанных услуг) и счета-фактуры? Могут ли все услуги, оказанные в течение месяца, быть отражены в одном акте выполненных работ (оказанных услуг) и одном счете-фактуре?

В письме от 25.06.2022 г. № 07-05-06/142 Минфина России сделал вывод: если из условий договора об оказании услуг по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом не следует, что акт об оказании услуг подлежит ежемесячному составлению, то моментом определения налоговой базы по таким услугам является последний день налогового периода, в котором оказываются эти услуги. При этом налогоплательщик вправе выставить счет-фактуру не позднее 5 дней, считая со дня окончания этого квартала.

Бухгалтерские и юридические услуги

В этом случае, также как и в предыдущем варианте, право на вычет возникнет в месяце предъявления счета-фактуры. А если еще поставщик находится в другом городе, существует большая вероятность, что счет-фактура поступит со значительным опозданием. Налогоплательщик сможет предъявить НДС по такому счету-фактуре к вычету тогда, когда он поступит в организацию. Для подтверждения даты поступления следует зарегистрировать счет-фактуру, проставив штамп входящей корреспонденции в соответствии с правилами документооборота. Существуют случаи, когда налоговые органы пытались оспорить подобный порядок предъявления к вычету НДС, однако суды не поддерживают их в этом (постановление ФАС Московского округа от 7 июня 2022 г. по делу № КА-А41/4545-04). Позиция налоговых органов заключалась в том, что поскольку оспариваемый счет-фактура датировался февралем, то предъявлять к вычету в марте его организация не имела права, несмотря на то, что организация фактически заплатила в бюджет большую сумму налога. Но суд эту позицию опроверг, мотивируя это тем, что при отсутствии счета-фактуры, „даже при соблюдении налогоплательщиком иных условий (уплата НДС, оприходование), с которыми закон связывает это право, оснований для предъявления сумм НДС к вычету не имеется“.

На основании статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Дата Счет-Фактуры При Оказании Услуг

В соответствии с п. 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товара, оказания услуги или выполнения работы. Под термином „выставление“ понимается составление счета-фактуры поставщиком, причем дата счета-фактуры не должна превышать пятидневный срок со дня отгрузки товара или оказания услуги. Например, отгрузка товара произошла 25 мая 2022 года, следовательно, датироваться счет-фактура должна числом не позднее 30 мая 2022 года. В отношении услуг пункт 3 статьи 168 НК РФ говорит следующее: „при реализации услуг выставляют счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня оказания“. Таким образом, если заключен договор аренды имущества с ежемесячным начислением арендной платы, то датой оказания услуги будет являться последний день каждого месяца. Арендодатель, следуя нормам налогового законодательства, имеет право составить счет-фактуру пятым числом следующего месяца. Отметим, что такой порядок составления счетов-фактур невыгоден арендатору, так как предъявить НДС к вычету он сможет не в месяце оказания услуги, а лишь в следующем месяце, когда выполняется обязательное условие для предъявления НДС к вычету о наличии счета-фактуры. Чтобы избежать подобных нежелательных последствий для арендатора, можно рекомендовать при заключении договоров указывать, каким числом арендодатель должен датировать счет-фактуру и в какие сроки выставлять арендатору.

Счет-фактура на транспортные услуги

Компании, оказывающие услуги транспортных перевозок, наряду с прочими организациям – исполнителями работ, выставляют заказчикам счета-фактуры. Об особенностях выписки счетов транспортными фирмами и экспедиторами Вы узнаете из нашей статьи.

При оформлении счета транспортной компанией в графах 2 и 6 заполняется информация о фирме-перевозчике и организации-заказчике соответственно. Вам потребуется внести полное (или сокращенное) наименование организации, кодировку ИНН и КПП. Если Вы оказываете услуги перевозке одной организации, а оплату производит другая компания, то счет нужно выписывать на получателя услуг, а не плательщика. Связано это с тем, что именно с получателем услуг Вы заключаете договор.

Какой датой выписывается счет-фактура при оказании услуг по договору с ГУ, если дата АВР не соответствует дате фактического оказания услуги? (Л

ТОО «А» ( Исполнитель) заключили с ГУ «Б» (Заказчик) договор на выполнение государственного заказа. Дата оборота по реализации 27.07.2022 г., дата подписания акта Заказчиком 20.08.2022 г., в связи с тем, что акт приема передачи оказанных услуг подписан 20.08.2022 г., Заказчик требует счет фактуру предоставить датой принятия услуг, т.е. 20.08.2022 г., ссылаясь на пункт в договоре «Услуги считаются оказанными после подписания Заказчиком актов приема передачи оказанных услуг». Являются ли данные требования со стороны Заказчика нарушением налогового законодательства в части: 1. Дата признания оборота по реализации в целях НДС, так как фактически услуги выполнены в июле, а Заказчиком подписаны в августе. В ст. 237 п 1-1 НК РК сказано, что дата совершения оборота признается дата подписания? 2. Несвоевременная выписка с/ф, нарушение ли это нарушение сроков выписки с/ф, так как Заказчик подписал акт 20.08.2022, то соответственно и с/ф будет августом. Согласно КОАП ст. 280-1 влечет штраф в размере 30% от суммы НДС указанной в с/ф, но не менее 20 МРП для субъектов малого предпринимательства.

В соответствии с подпунктом 22 статьи 1 Закона «О государственных закупках», договор о государственных закупках — гражданско-правовой договор, заключенный посредством веб-портала государственных закупок между заказчиком и поставщиком, удостоверенный электронными цифровыми подписями, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом.

Момент оказания услуг для целей определения налоговой базы по НДС и выставления счетов-фактур

Однако, на практике оказание услуги нередко оформляется в два «этапа»: сначала оформляется документ, подтверждающий фактическое завершение того или иного действия исполнителя, а затем – документ, фиксирующий качество, объем и связанную с ними стоимость оказанной услуги (как правило, акт об оказании услуги).

В то же время понимание услуги с точки зрения НК РФ и с точки зрения цивилистической науки в некоторых случаях может расходиться. Так, например, с позиции НК РФ аренда является услугой (такой подход однозначно зафиксирован, например, в пп. 1 п. 1 ст. 148, пп. 1 п. 1.1 ст. 148, пп. 14, 20 п. 2 ст. 149, пп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ). Напротив, с позиции ГК РФ аренда, как правило, не считается услугой – договор аренды признается одной из разновидностей договоров о передаче имущества в пользование 2 (такая позиция прослеживается и в некоторых судебных решениях, например, в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 04 июля 2022 г. № 2316/06 по делу № А55-19253/04-34, от 04 июля 2022 г. № 2313/06 по делу № А55-7074/2022-43, Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 октября 2022 г. № А58-1386/03-Ф02-3562/03-С1, Постановлении ФАС Уральского округа от 25 января 2022 г. № Ф09-6049/04-АК по делу № А47-11906/04, Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20 июля 2022 г. № А42-2773/04-22, Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 27 марта 2022 г. № Ф08-1117/2022-474А по делу № А32-30264/2022-60/707, Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 04 марта 2022 г. № 07АП-284/08 по делу № А27-7198/2022-6; аналогичный подход закреплен, например, также в Письме Минэкономразвития РФ от 02 октября 2022 г. № 14902-АП/Д04).

Срок выставления счета-фактуры продавцом в 2022 году

Главным вопросом, который возникает в связи со сроком, отведенным для выставления счета-фактуры, является вопрос соответствия этого срока и даты, указываемой в документе. Выбирать приходится, как правило, из двух вариантов:

При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2022 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один за месяц или квартал (письма Минфина России от 13.09.2022 № 03-07-11/65642, от 25.06.2022 № 07-05-06/142 и от 17.02.2022 № 03-07-11/41).

Когда выставляется счет-фактура

Продавец вправе выписать единый счет-фактуру на несколько отгрузок одному покупателю. При этом важно, чтобы он был выставлен не позднее 5 календарных дней с даты составления первой накладной (или первого акта, если речь идет об услугах или работах) (Письмо Минфина России от 12.01.2022 N 03-07-09/140 ). Отметим, что разные виды отгруженных товаров, как и разные виды оказанных услуг (выполненных работ) также могут быть указаны в одном счете-фактуре (Письмо ФНС России от 23.09.2022 N ЕД-4-15/17910 ).

Электронный счет-фактуру продавец должен выставить так же в 5-тидневный срок после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или получения аванса. Конечно, при условии, что у продавца и покупателя есть договоренность об использовании электронных счетов-фактур.

Когда по закону выписывается счет-фактура в 2022 году

Необходимость в применении корректировочного документа возникает, когда в периоде меж поставкой и проплатой появляются видоизменения в размере НДС вследствие понижения или повышения стоимости товара, с целью уточнения соответствующих данных.

порядковая нумерация документа и точная дата его создания;
данные сторон – названия, адреса, идентификационные номера;
номер платежного документа при передаче аванса или другого платежа в счет будущей поставки;
название передаваемых товаров или указанных услуг;
количество объекта сделки в единицах измерения;
стоимость одной единицы;
общая стоимость сделки;
сумма акциза относительно товаров подакцизных;
ставка налога;
налоговая сумма, предъявляемая покупателю и вычисляемая исходя из применяемой ставки;
страна-производитель товара;
нумерация таможенной декларации.

Сроки выставления счет-фактур

Порядок выставления счетов-фактур регулируется налоговым законодательством, поэтому ссылка на Закон № 402-ФЗ не актуальна. Счет-фактуру необходимо выставить заказчику не позднее пяти календарных дней с того дня, когда услуги фактически были оказаны (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Вместе с тем, стоит сказать, что в то время как для организации-поставщика срок выставления счетов-фактур не имеет принципиального значения, наличие счета-фактуры для покупателя является обязательным условием для применения вычета по НДС. И поскольку дата оказания услуг приходится на окончание 2-го квартала, Вашему заказчику может быть важно отразить вычет по НДС именно в декларации за этот квартал.

Заполнение счет-фактуры при оказании услуг

Компания выставила счет-фактуру за услуги по аренде выставочной площади в здании нашего выставочного центра (арендодателя) но в счет-фактуре в программе 1С-8.2 автоматически в пунктах: «способ отправления» заполняется — «самовывоз», «пункт назначения поставляемых товаров (работ, услуг)» — адрес арендатора (в нашем случае выставочный центр в Астане а адрес получателя в Алматы). Правильно ли такое заполнение этих пунктов?

Ответ:
Счет-фактура выписывается плательщиком НДС в соответствии с требованиями ст. 263 НК РК и внесенными в данную статью изменениями Законом РК № 61от 26.12.12 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения».
Пунктом 5 ст. 263 НК РК (с изменениями, внесенными Законом РК № 61, изменения выделены жирным шрифтом).

Порядок выставления счета-фактуры

В российском бухгалтерском учете этот тип документов предназначен для введения налогового учета НДС (налога на добавленную стоимость). Порядок, сроки, требования к заполнению, и применение счетов фактур закреплены в Налоговом кодексе РФ (НК РФ).

Что касается произведенных работ и услуг, то нельзя предъявить счет фактуру по услугам до того времени, пока они не будут оказаны. Но только не тогда, когда предприятие-покупатель проводит предварительную оплату за выполнение работ (услуг).

Счета-фактуры по аренде: решающий день

Арендодатели, особо не мудрствуя, выставляют счета-фактуры с той периодичностью, которая установлена договором для внесения арендной платы. Если она помесячная, – каждый месяц, если поквартальная, – каждый квартал.

Так что привязку срока выставления счета-фактуры к налоговому периоду в Минфине взяли «с потолка». Впрочем, если исходить из того, что аренда – это услуга, как это сделали в финансовом ведомстве, то искать ответ на вопрос о моменте ее оказания кроме как на потолке, больше и негде. Ведь сам вопрос оттого и возник, что аренда не укладывается в понятие услуги, которым оперирует 21-я глава кодекса (то, что это не услуга, признавал и ВАС – в постановлениях от 22 июля 2022 г. № 3089/03 и № 11668/01). Искать же на этот вопрос ответ, да еще такой, который убедил бы налоговиков, – занятие неблагодарное. Однако это еще не повод соглашаться с Минфином и откладывать вычет налога.