Оплата проезда в отпуск членов семьи работников, трудящихся на Крайнем Севере: когда надо начислять страховые взносы
Учреждения, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, обязаны оплачивать проезд в отпуск работникам и членам их семей. На сумму компенсации проезда самого работника взносы начислять не надо – это прямо предусмотрено подп. 7 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса. А вот по поводу компенсации стоимости проезда членам семьи у Минфина есть особое мнение (письмо Минфина России от 3 апреля 2022 г. № 03-15-06/21534):
Об особенностях уплаты НДФЛ при компенсации проезда в отпуск лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Страховые взносы и компенсация проезда членов семьи: нормы законодательства и учет
В соответствии с Указаниями № 65н[3]расходы бюджетного учреждения, расположенного в районе Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, на выплату работникам компенсации стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно отражаются по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.
Расходы на выплату компенсации стоимости проезда к месту отпуска и обратно отражаются на основании представленного работником авансового отчета (ф. 0504505), утвержденного руководителем учреждения, бухгалтерской записью: дебет счета 0 401 20 212 / кредит счета 0 208 12 660 (п. 84 Инструкции № 174н[4], Письмо Минфина РФ от 22.05.2022 № 02-06-10/24539).
Северный отпуск: правила оплаты проезда
В-третьих, компенсируется оплата стоимости провоза багажа весом не более 30 кг на работника и 30 кг на каждого члена семьи, независимо от количества багажа, разрешенного для бесплатного провоза по билету на тот вид транспорта, которым следуют работник и члены его семьи, в размере документально подтвержденных расходов.
То есть фактически органы государственной власти субъектов РФ, органы местной власти, а также соответствующие работодатели могут закрепить такие же правила, что приняты на федеральном уровне, или же предусмотреть более льготный порядок осуществления компенсации. В противном случае работники вправе обжаловать принятые правила оплаты расходов в судебных органах.
Как оплачивается проезд в отпуск в районах Крайнего Севера
Работая на Крайнем Севере и уезжая в отпуск, гражданин может рассчитывать на компенсацию стоимости дороги. Для этого необходимо подать заявление. Его оформление должно быть осуществлено в свободной форме.
Для расчета учитываются нормы расхода, определенные для автомобиля, на котором добирался сотрудник организации. Они берутся из специального Распоряжения от Минтранса. При этом работнику нужно будет предоставлять чеки с АЗС, на которых он заправлялся.
Как учреждению, расположенному в районе Крайнего Севера, отразить в бухучете и при налогообложении стоимость проезда сотрудника к месту использования отпуска и обратно
Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
- 112 – если компенсация выплачена сотруднику учреждения: бюджетного, казенного, автономного;
- 122 – для персонала государственных или муниципальных органов;
- 134 – военнослужащим и приравненным к ним лицам;
- 142 – сотрудникам государственных внебюджетных фондов.
Как отразить в учете федерального казенного учреждения, расположенного в районе Крайнего Севера, компенсацию стоимости проезда работника к месту использования отпуска и обратно на территории РФ в ситуации, когда средства на оплату проезда (исходя из его примерной стоимости) перечислены под отчет на банковскую карту работника
Обоснование. Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2022 N 65н, установлено, что расходы казенного учреждения, расположенного в Районе Крайнего Севера, на выплату работникам компенсации стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно отражаются по коду вида расходов 112 «Иные выплаты персоналу казенных учреждений, за исключением фонда оплаты труда» и относятся на Подстатью 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.
Что касается аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, то такой учет ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами (Ф. 0504071) или карточке учета средств и расчетов (Ф. 0504051) (П. 218 Инструкции N 157н).
Бухпроводки Косгу По Оплате Проезда В Отпуск В Районах Крайнего Севера Для Фау В 2022 Году
В них указывается порядок, размер, условия компенсации и остальные особенности оплаты льготного проезда в отпуск для северян (2022). В отдельных ситуациях рассматриваются коллективные договоры и локальные нормативные акты.
Поскольку трудовая деятельность в тяжелых климатических условиях Крайнего Севера негативно влияет на здоровье, восстановить которое намного сложнее, чем жителям континента, приезжающим работникам предоставляются дополнительные государственные гарантии.
НОВОЕ В КОСГУ ПО РАСХОДАМ НА ВЫПЛАТЫ ПЕРСОНАЛУ
Недавним письмом Минфина России от 29.06.2022 № 02-05-10/45153 были доведены Методические указания к Порядку применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденному приказом Минфина России от 29.11.2022 № 209н (далее – Методические рекомендации и Порядок № 209н).
Порядок № 209н устанавливает единые правила применения КОСГУ для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности с 1 января 2022 года.
Порядок № 209н значительно отличается от действующих правил применения КОСГУ, установленных Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2022 № 65н (далее – Указания № 65н).
Как разъясняет Минфин России в Методических указаниях, в Порядке № 209н реализован новый подход по отнесению операций к заработной плате, социальным и иным выплатам персоналу, согласующийся с требованиями СГФ-2022 и СНС-2022.
В соответствии с международным руководством СГФ-2022 заработная плата представляет собой суммы, подлежащие выплате персоналу в обмен на выполненную работу.
В понятие «заработная плата» включается:
Компенсация при переезде из районов Крайнего Севера в 2022 году
Например, если гражданин переместится для постоянного проживания из Иркутска в Воркуту, то никакие деньги ему не полагаются. А вот за переезд в Калугу он может получить компенсационные в пределах законодательных норм. Подсказка: смена адреса постоянного проживания должна быть оформлена документально через Федеральную миграционную службу (ФМС).
Разбираясь с условиями компенсации расходов, необходимо обращать внимание на все тонкости нормативных актов. Так, на расчеты сильно влияет правило, указанное в 326 параграфе ТК :
НДФЛ и взносы с компенсации проезда в отпуск северян
С 2022 года изменится порядок обложения страховыми взносами компенсации проезда в отпуск работников учреждений Крайнего Севера и членов их семей. Рассмотрим порядок выплаты этой компенсации, ее налогообложения и начисления взносов.
Н.В. Чуткова, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения
Право на компенсацию
Лицам, работающим в северных регионах, трудовое законодательство предоставляет определенные преимущества. Так, согласно статье 325 Трудового кодекса РФ, сотрудники учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно, а также провоза багажа. Напомним, что Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним, содержится в постановлении Совета Министров
СССР от 3 января 1983 г. № 12.
Периодичность выплат
Согласно части 1 статьи 325 Трудового кодекса РФ, воспользоваться правом на компенсацию расходов на проезд и провоз багажа за счет средств работодателя северяне могут один раз в два года. И только в пределах территории Российской Федерации.
Право на такое возмещение сотрудник получает одновременно с правом на ежегодный оплачиваемый отпуск за первый год работы. То есть начиная со второго года – по истечении 12 месяцев непрерывной работы (п. 40 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22
ноября 1990 г. № 2).
В дальнейшем право на компенсацию расходов у сотрудника учреждения возникает (п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от
12 июня 2022 г. № 455; далее – Правила № 455):
- за третий и четвертый годы
непрерывной трудовой деятельности в учреждении – начиная с третьего года
работы; - за пятый и шестой годы
непрерывной трудовой деятельности в учреждении – начиная с пятого года
работы и т. д.
Компенсация расходов северянина на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно является целевой выплатой (ч. 6 ст. 325 Трудового кодекса РФ). Причем она не суммируется, если сотрудник не воспользовался своей льготой своевременно.
Кроме того, работодателю следует помнить, что в соответствии с частью 1 статьи 287 и частью 7 статьи 325 Трудового кодекса РФ указанные расходы компенсируются сотруднику только по основному месту работы.
Таким образом, северянину-совместителю компенсация не положена. На это обращено внимание и в пункте 13 Правил № 455.
Дата выплаты и ее размер
Оплатить расходы северянина на проезд к месту проведения отпуска и обратно учреждение должно не позднее чем за три рабочих дня до его отъезда исходя из примерной стоимости проезда. Основание – соответствующее письменное заявление сотрудника (п. 12 Правил № 455).
Окончательный же расчет с работником производится после его возвращения из отпуска.
Сотрудник в течение трех рабочих дней с даты, когда он возобновил свою трудовую деятельность, обязан предоставить отчет о произведенных расходах с приложением подлинников проездных и перевозочных документов (билетов, багажных квитанций, других транспортных документов), подтверждающих его расходы, а также расходы членов его семьи.
Если же северянин потратил выплаченную ему компенсацию не в целях проезда к месту использования отпуска и обратно, то он обязан полностью вернуть средства, выплаченные ему в качестве предварительной компенсации расходов.
Если работник не предъявит проездные билеты, но у него будут документы, подтверждающие проведение отпуска в другой местности (например, чеки гостиницы или санатория), то учреждение оплачивает расходы по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем. Такую стоимость подтверждает справка транспортной компании.
Расходы, подлежащие компенсации
В соответствии с пунктом 5 Правил № 455 расходы на проезд, подлежащие компенсации, в частности, включают оплату стоимости проезда:
- железнодорожным транспортом – в
купейном вагоне скорого фирменного поезда; - воздушным транспортом – в
салоне экономического класса; - автомобильным транспортом – в
автомобильном транспорте общего пользования (кроме такси).
Если северянин проводит свой отпуск в нескольких местах, то ему возмещаются расходы на проезд только до одного из этих мест (по выбору работника), а также расходы на обратный проезд от того же места (п. 9 Правил № 455).
Если отпуск проходит за границей
Сотрудникам-северянам, которые проводят отпуск за пределами РФ (в том числе по туристической путевке), учреждение компенсирует расходы на проезд железнодорожным, воздушным, морским, речным, автомобильным транспортом только до ближайших к месту пересечения границы железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции (п. 10 Правил № 455).
При беспосадочном перелете в другую страну у сотрудника не может быть отдельного билета до границы России. Поэтому он должен обратиться в транспортную организацию для получения справки о стоимости проезда по территории РФ, включенной в стоимость перевозочного документа (билета).
При этом основанием для компенсации расходов, кроме перевозочных документов, является копия заграничного паспорта (при предъявлении оригинала) с отметкой органа пограничного контроля (пункта пропуска) о месте пересечения государственной границы РФ.
Удержание НДФЛ
Статья 217 Налогового кодекса РФ содержит перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Компенсация стоимости проезда «северных» работников к месту проведения отпуска и обратно в ней не указана. Однако Минфин России считает, что такая выплата освобождена от налога. Но лишь в пределах сумм, предусмотренных нормами статьи 325 Трудового кодекса РФ (письмо от 12 августа 2022 г. №
03-04-06/40048).
Так, в части 2 статьи 325 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсация расходов на проезд к месту проведения отпуска и обратно распространяется не только на самого работника учреждения, но и на неработающих членов его семьи: жену (мужа), несовершеннолетних детей, фактически проживающих с ним. Значит, если детям уже исполнилось 18 лет, то оплата их проезда включается в налоговую базу по НДФЛ. Кроме того, надо удержать налог, если учреждение платит компенсацию супруге (супругу) или несовершеннолетним детям, которые работают, а также иным членам семьи.
Специалисты финансового ведомства еще до этого в письме от 12 ноября 2022 г. №
03-04-06/48310 высказали мнение, согласно которому стоимость проезда работников учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также членов их семей освобождается от начисления НДФЛ, если отпуск проведен на территории РФ.
Л.А. Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
МНЕНИЕ ЧИНОВНИКА
Будет ли облагаться в 2022 году страховыми взносами компенсация стоимости проезда неработающих членов семьи работника-северянина к месту его отпуска и обратно?
С 1 января 2022 года изменен порядок обложения страховыми взносами компенсации стоимости проезда работникам Крайнего Севера (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального
закона от 24 июля 2022 г. № 212-ФЗ). Напомню, что новая норма введена Федеральным законом от 28 июня
2022 г. № 188-ФЗ.
Так, со следующего года из перечня необлагаемых выплат исключена компенсация стоимости проезда в отпуск членов семьи работника-северянина. Однако такие выплаты все равно не будут облагаться страховыми взносами. Ведь неработающие члены семьи северянина не состоят ни с кем в трудовых отношениях (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, нет объекта для обложения взносами оплаты за них проезда. Получается, поправки 2022 года в данном вопросе ничего не поменяют.
Страховые взносы с компенсации
