Списание дебиторской задолженности за счет резерва

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Перед выполнением операции по списанию безнадежного долга необходимо оформить инвентаризацию расчетов. В программе для этого служит документ Акт инвентаризации расчетов, доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из разделов Продажи и Покупки.

Если суммы резервов, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются, то возникают разницы в оценке доходов и расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и, как следствие, прибылей и убытков, учитываемых на счете 99 «Прибыли и убытки». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19.11.2022 № 114н (далее — ПБУ 18/02), эти разницы являются постоянными. Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).

Порядок списания дебиторской задолженности

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2022 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы. Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

Счет 62 в бухгалтерском учете

Сомнительная дебиторская задолженность – задолженность, не погашенная в установленный договором срок без поручительства и обеспечения (п.70 «Положение по ведению бухгалтерской отчетности в РФ»).

• контрагент признан банкротам на основании судебного решения;
• ликвидация контрагента и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ);
• истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 “Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности”);

Капитал и резервы

Основанием для создания резерва по сомнительным долгам являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода. Размер резерва определяется отдельно в отношении каждого должника. Оцениваются его реальное финансовое положение и вероятность погашения задолженности.

1. определяется задолженность контрагентов, которая не была погашена в сроки, определенные договорами, и не обеспечена необходимыми гарантиями (сомнительные долги);
2. отдельно по каждому сомнительному долгу определяется сумма, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Детальный порядок формирования резерва организация должна разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Проводки на списание дебиторской задолженности: вот и резерв пригодился

Дебет 63 – Кредит 62 (76) – дебиторская задолженность списывается за счет резерва
Дебет 007 – сумма списанной задолженности учтена за балансом (там она будет находиться еще 5 лет).
Если суммы резерва оказалось недостаточно для покрытия убытков от безнадежной задолженности, то разница относится на прочие расходы.

Следить за долгами контрагентов – святая обязанность каждого бухгалтера. Тем более, что обязанность создавать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возложена на все организации без исключения. При этом проводки на списание дебиторской задолженности зависят от того, в каком объеме у вас создавался резерв по сомнительным долгам, достаточно ли его на покрытие долга.

Какими проводками отразить списание дебиторской задолженности за счет резерва, и как корректно отразить НДС по сомнительной дебиторской задолженности? (А

Согласно статье 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.

Согласно статье 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

• Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.
• Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
• Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но весьма желательны).
• Письменные требования о погашении задолженности.
• Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

Документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств должником:

• Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).

Списание безнадежной дебиторской задолженности (за счет резерва) в программе 1С: Бухгалтерия 8

В связи с изменениями в интерфейсе программы, в частности, сменой названия и видов операций документов, делающих заполнение таких документов (справочников, регистров) более удобным и читаемым, актуализирована практическая статья. Подробнее см.:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

Способы списания в учете сомнительной дебиторской задолженности

В процессе деятельности предприятия проводят по приказу руководителя инвентаризацию, периодичность которой определя­ется предприятием самостоятельно, но есть случаи, не зависящие от руководства. Так, инвентаризация имущества и задолженности обязательно проводится всеми предприятиями перед составлением годовой отчетности и в иных случаях. По сомнительной дебитор­ской задолженности инвентаризацию задолженности ежекварталь­но проводят организации, которые создают резервы сомнительных долгов. При этом, сумма отчислений в резерв рассчитывается на ос­нове данных инвентаризации дебиторской задолженности, прово­димой на последнее число отчетного (налогового) периода.

Сумма списанной дебиторской задолженности уменьшает на­логооблагаемую прибыль предприятия (при условии, что задол­женность списана из-за того, что истек срок исковой давности или ее невозможно взыскать). Получается, что списать задолженность предприятию выгоднее в том периоде, когда у нее есть прибыль, сумма которой больше размера задолженности, и в этом случае при списании задолженности организация сэкономит на корпора­тивном подоходном налоге.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

В соответствии с судебными решениями и разъяснениями Минфина, безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности может быть включена в расходы для целей налогообложения, независимо от того, принимались меры по ее истребованию или нет. (Постановление ФАС Московского округа от 14.09.2022 по делу № А40-85915/11-91-367, Письмо Минфина России от 21.02.2022 № 03-03-06/1/124, Письмо Минфина России от 25.11.2022 № 03-03-06/2/158)

До 01.09.2022 – не включается, поскольку исключение должника из ЕГРЮЛ не является его ликвидацией и такое основание списания дебиторской задолженности не предусмотрено п. 2 ст. 266 НК РФ. (Письмо Минфина России от 27.02.2022 № 03-03-06/1/5556, Письмо Минфина России от 07.07.2022 № 03-03-06/1/309, Письмо Минфина России от 11.12.2022 № 03-03-06/1/649)

Списание дебиторской задолженности в 1С для целей налогового учета

Добрый день, форумчане!
Прошу помощи у специалистов по технической стороне вопроса: списание дебиторской задолженности в налоговом учете.
Фирма ООО на ОСНО, ПБУ 18 не применяем.
В бух. учете формируем резервы по сомнительным долгам, в налоговом учете резервы не создаем.
Учет ведем в 1С:Предприятие 8.3 (8.3.5.1482) Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.64.19)

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Списание безнадежной дебиторской задолженности: подробная инструкция

Инвентаризация проводится по приказу руководителя организации. Приказ составляется по форме ИНВ-22 , утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88, или разрабатывается самостоятельно. Периодичность инвентаризации определяется компанией также самостоятельно, но есть случаи, не зависящие от воли руководства. Так, инвентаризация имущества и задолженности обязательно проводится всеми организациями перед составлением годовой отчетности и в иных случаях, перечисленных в пункте 3 статьи 11 Закона о бухучете.

При исчислении налогооблагаемой прибыли безнадежная дебиторская задолженность учитывается так же, как и в бухучете. Определение безнадежной задолженности в целях налогового учета дано в пункте 2 статьи 266 НК РФ. Как и в бухучете, нереальной для взыскания задолженностью признаются долги, по которым истек срок исковой давности, а также те, которые невозможно взыскать с должника по причине его ликвидации или другим основаниям, подтвержденным актами государственных органов.

Просроченная дебиторская задолженность — как списать

Согласно нововведениям на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» долг будет учитываться с того момента, когда комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов примет решение списать задолженность с баланса.

Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговый учет списания дебиторской задолженности за счет резерва

В случае признания организацией дебиторской задолженности безнадежной к получению она подлежит списанию со счетов учета расчетов. При этом в течении пяти лет она подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность». Списание дебиторской задолженности, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам, осуществляется за счет данного резерва. В этом случае в бухучете расходов не возникает. В мае 2022 г. в бухучете производят следующие записи :

Обоснование: При определенных условиях по дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации товаров (работ, услуг), организация может создавать резервы по сомнительным долгам. Порядок и периодичность их образования определяются в учетной политике организации .

Дебиторская задолженность

Организации, утвердившие в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств (по оплате), исчисляют и уплачивают НДС в день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Определение даты начисления и уплаты налога при неисполнении контрагентом своих обязательств до истечения срока исковой давности производится в соответствии с нормами п. 5 ст. 167 НК РФ. Датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из дат:

Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб, аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам, у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия.

Списание безнадежной дебиторской задолженности: проводки по налоговому и бухучету

Что касается последних изменений в налоговом учете долговых обязательств – письмом Минфина №03-07-15/6333 от 04.03.2022 г. штрафные санкции за просроченные платежи выведены из-под налогообложения элементов ценообразования. Это значит, что по ним можно делать в 2022 году списание дебиторской задолженности проводками по бухгалтерии. Вопрос признания всей суммы «дебиторки» не облагаемой налогами обсуждается на уровне правительственных экспертов, но пока введение такого положения считается преждевременным и нецелесообразным.

1. Срок исковой давности по задолженности истек. Согласно ст. 196 ГК РФ он составляет 3 года, при условии, что за этот период организация не обращалась в суд, а должник не производил никаких действий, подтверждающих признание долга. О признании претензий дебитором свидетельствуют любые, даже копеечные, платежи по имеющейся задолженности, подписанные акты сверки, письменные ответы и т.д. С момента совершения какого-либо из этих действий срок исковой давности начинает отсчитываться заново.
2. Получить долг не представляется возможным по объективным причинам: предприятие-должник уже не существует, признано банкротом и его активов не достаточно для выплат кредиторам в процессе ликвидации. Обосновать нереальность взыскания необходимо документально: выпиской из ЕГРЮЛ о закрытии дебитора, судебным решением о ликвидации, уведомлением о нехватке имущества фирмы для удовлетворения всех требований и другими официальными бумагами.