Когда выставляется счет фактура на аванс
Вот и снова пятница! Надеемся, что ваша трудовая пятидневка прошла как по нотам — бодро и плодотворно. А в качестве традиционного финального аккорда рабочей недели мы представляем вашему вниманию наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.
А вы знали, что в следующий вторник 30 июля отмечается Международный день дружбы?! Настоящие друзья всегда помогают друг другу. Например, мы каждую неделю готовим для вас наши бухгалтерские напоминания, чтобы вам не приходилось сталкиваться с неприятностями из-за пропущенных сроков сдачи отчетности или перечисления денег в бюджет.
Порядок заполнения АСФ: обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс и другие важные вопросы
Ещё возможна регистрация этой бумаги в журнале учёта счетов – фактур, которые были получены и выставлены (подробно о том, что нужно делать после того, как получили счет-фактуру на аванс от поставщика и каковы правила регистрации АСФ, мы рассказывали в этой статье). Однако производить эту процедуру могут только посредники, действующие от своего имени, но в интересах третьих лиц, то есть своих заказчиков. Обычно таковыми являются комиссионеры или агенты, действующие в соответствии с п. 1 ст. 990 и п. 1 ст. 1005 ГК РФ.
- Производственный цикл в ходе, которого производиться изготовление, должен продолжаться более полугода.
- Налогообложение производиться по ставке 0%.
- Обложение налогами не должно производиться совсем.
Счет-фактура на аванс: когда выписывается
Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.
Когда нужно выписывать счет фактура на аванс
- срок изготовления отгружаемых товаров составляет более 6 месяцев;
- товар, согласно статье НК РФ № 149, не облагается налогом;
- товар, согласно статье НК РФ № 164, облагается по ставке 0%;
- заказчик освобожден от уплаты НДС.
Кроме занесения данных в книги покупок и продаж, они также автоматически регистрируются в программе 1С, при выставлении необходимых настроек. Это позволяет без проблем просмотреть полученные и выставленные другим организациям счета-фактуры, установив ограничения по датам, суммам или наименованию контрагентов.
Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2022 — 2022 годах
Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.
Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).
Выписываем счет-фактуру на полученный аванс в 2022 году
Также Минфин утвердил позицию, что выставлять счёт-фактуру не нужно и в том случае, если полная отгрузка товаров / выполнение работ / оказание услуг, произошли в течение 5 календарных дней после получения продавцом аванса.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Когда выписывать счет-фактуру на аванс
По общему правилу, такой документ как счет-фактура – это основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Такой порядок регламентирован главой 21 Налогового кодекса РФ. В этой консультации говорим о том, когда выписывается счет-фактура на аванс.
Так, на основании п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручку от продаж (реализации) определяют исходя из всех доходов плательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежном или натуральном виде.
Счет-фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать
При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки. Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса.
Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.
Счет-фактура на аванс: когда выписывается, образец заполнения 2022 г
Оформление счет фактуры на аванс, регистрация документа в Книгах покупок и продаж, вычеты налога – это далеко не новые операции. По ним четко прописаны правила в Налоговом кодексе, выпущена масса официальных разъяснений, большинство неясностей урегулировано.
Счет-фактура на аванс это основной документ, позволяющий принять НДС к вычету обеим сторонам сделки. По счету фактуре на аванс вноситель предоплаты может заявить вычет НДС по факту уплаты денег, а получатель аванса – по факту отгрузки в счет полученной предоплаты.
Как правильно заполнить счет-фактуру на аванс
Порядок оформления счета-фактуры по предоплате закреплен в ПП РФ № 1137 от 26.12.2022. В каждом заполняемом счете должен быть указан его уникальный порядковый номер, дата составления, полные и краткие наименования, адрес, ИНН и КПП, реквизиты и организационно-правовая форма обеих сторон. Если средства по счету внесены в нематериальной форме, это также указывается.
В настоящее время у бухгалтеров появилась возможность регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок и продаж (п. 2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137). Если заказчик получил счет от поставщика по факту уплаченной предоплаты, то такой платежный документ можно отразить в действующей книге покупок. Сам исполнитель указывает счет в книге продаж. Когда продавцы получили предоплату за поставляемые товары, работы или услуги, им надлежит внести счет-фактуру на аванс в свою книгу покупок.
Когда выставляется счет-фактура на аванс
- получение предоплаты от компании, которая не является плательщиком НДС;
- продажа товаров/услуг со ставкой НДС 0%;
- получение предоплаты на поставку товаров с длительным сроком производства (больше 6 месяцев).
- В счете-фактуре должен быть обязательно выделен НДС отдельной строкой.
- При авансовых платежах базой для начисления НДС является сумма полученной предоплаты. Если предоплата получена за товары, которые облагаются разными ставками НДС, то необходимо составление отдельных счетов-фактур.
- Если сумму предоплаты невозможно разделить на разные товары, то в авансовом счете-фактуре допускается указать обобщенное название и расчетную ставку НДС 18/118.
Как составить и зарегистрировать счет-фактуру при получении аванса
- при ввозе импортных товаров, когда налог взимается на таможне (письмо Минфина России от 26 ноября 2022 г. № 03-07-11/60221);
- при оплате командировочных расходов (письмо Минфина России от 23 марта 2022 г. № 03-07-11/15889);
- при возврате покупателю неотработанного аванса (письмо Минфина России от 24 марта 2022 г. № 03-07-11/16044).
Однако представители налоговой службы придерживаются на этот счет другой точки зрения. В письме ФНС России от 15 февраля 2022 г. № КЕ-3-3/354 сказано, что продавец (исполнитель), получивший аванс, должен выставить счет-фактуру в любом случае – независимо от того, когда происходит отгрузка в счет поступившей предоплаты. Такая позиция основана на буквальном толковании положений пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, который не содержит никаких исключений в отношении авансов, обязательства по которым погашаются продавцом (исполнителем) в течение пяти календарных дней.
Счет-фактура на аванс: когда выписывается
При этом в первой графе можно написать общую фразу «Предоплата по договору…», не указывая конкретного наименования товаров (работ, услуг). Такая формулировка допустима. В данном случае в графе 1 рекомендуем написать фразу «Предоплата за… (наименование товаров, работ или услуг) по договору…».
Согласно НК РФ счет-фактура может быть выставлен по факту отгрузки или по факту оплаты товара (предоплаты), все зависит от того, что произошло раньше. То есть, если аванс пришел первым, то и авансовый документ вы оформляете сразу, даже если тут же следует отгрузка
Оформлять ли счет — фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале
Таким образом, в конце каждого квартала я делаю инвентаризацию счета 62 «Авансы полученные». После этого выписываю счета — фактуры на авансы, по которым отгрузка еще не произошла. А так как авансовых платежей у нас много, я экономлю свое рабочее время и силы, не выставляя лишний раз счета — фактуры.
Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета — фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде. Ведь сумма НДС к уплате не меняется. Но я все — таки придерживаюсь норм Налогового кодекса РФ, чтобы избежать споров с налоговиками. Тем более что письма носят частный разъяснительный характер. И не хотелось бы сложных судебных разбирательств. Я больше времени потрачу на суды, чем на выставление счетов — фактур. К тому же в нашей бухгалтерской программе предусмотрен такой вариант, как «регистрировать счета — фактуры на авансы всегда при получении аванса».
Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности
Покупатель может перечислить средства в счет товаров, на которые предусмотрены разные ставки НДС. Как в таком случае составляется счет-фактура на аванс? Когда выписывается документ, нужно соблюдать условия договора. Если данные позволяют разделить объемы товаров по разным ставкам, их нужно выделить в счете отдельными позициями. Или выписать фактуру с обобщенным наименованием и указать большую ставку.
Чтобы восстановить принятый НДС, нужно счет зарегистрировать в книге продаж в таком же порядке, как и фактуры на отгрузку. Но код вида операции должен быть 21. Стоимость товаров из графы 13б книги должна соответствовать цифре, указанной в пункте 9 фактуры.
Как ИП выставляет счет-фактуру на аванс
Нужно ли выставлять счет-фактуру на аванс тем покупателям, которые зарегистрированы на специальных налоговых режимах? Нет, контрагент вправе не брать этот документ. Письменное соглашение с таким ИП освобождает поставщика от этой обязанности. Любая фирма при сделке с упрощенцем может быть освобождена от составления документа, подтверждающего предоплату.
- Предприниматель выполняет функцию налогового агента.
- Происходит пересечение товарами таможенной границы РФ (к тому же, условия возмещения НДС требуют предъявления счета-фактуры для возвращения средств).
- ИП участвует в простом товариществе, управляет доверенным имуществом или является стороной сделки по договору концессии.
