Квитанция К Пко Без Кассового Чека Является Подтверждением Оплаты
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Приходный кассовый ордер (квитанция к нему), оформленный поставщиком, является одним из документов, подтверждающих в данном случае факт несения организацией затрат на приобретение товара за наличный расчет. Учитывая, что нормы главы 25 НК РФ не обязывают налогоплательщиков иметь в таких случаях еще и чек ККТ для документального подтверждения расходов (по сути, дублирующий оплату документ), считаем, что само по себе его отсутствие не препятствует признанию понесенных организацией затрат на приобретение товара при расчете налогооблагаемой прибыли. Однако мы не можем исключить налоговые риски при руководстве данной точкой зрения.
Основанием для признания в бухгалтерском учете факта оплаты подотчетным лицом поставщику задолженности за поставленные товары в данном случае будет являться надлежащим образом оформленный и утвержденный руководителем организации авансовый отчет с приложенной к нему квитанцией к приходному кассовому ордеру.
Обоснование позиции:
Общие критерии признания расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль установлены п. 1 ст. 252 НК РФ. В частности, они должны быть подтверждены документально. В соответствии с абзацем четвертым п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
В судах отмечается, что при решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли необходимо исходить из того, подтверждают ли документы, имеющиеся у налогоплательщика, произведенные им расходы, или нет. То есть условием для включения затрат в расходы является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены (смотрите, например, постановления АС Волго-Вятского округа от 06.02.2022 N Ф01-6528/17 по делу N А29-1430/2022, АС Уральского округа от 13.07.2022 N Ф09-3911/17 по делу N А76-12572/2022, АС Центрального округа от 10.02.2022 N Ф10-47/16 по делу N А64-2400/2022, ФАС Северо-Западного округа от 02.03.2022 N А13-4637/2022, ФАС Московского округа от 10.03.2022 N КА-А40/950-09)*(1).
Из положений п. 1 ст. 252 НК РФ в системной взаимосвязи с нормами ст. 313 НК РФ, а также ст. 9 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) следует, что документами, подтверждающими произведенные на территории РФ расходы, являются, в частности, первичные учетные документы, которыми оформляются все факты хозяйственной жизни.
При этом нормы главы 25 НК РФ не устанавливают конкретного перечня документов, подтверждающих те или иные расходы (смотрите, например, письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/55280, от 15.08.2022 N 03-07-08/52318). Такое законодательное регулирование позволяет преодолевать неоправданные ограничения налогоплательщиков в возможности выбора способов доказывания осуществленных хозяйственных операций для целей налогообложения (определение КС РФ от 24.09.2022 N 1543-О).
В письме Минфина РФ от 10.04.2022 N 03-11-11/142 среди документов, фактически подтверждающих расходы, поименованы квитанции к приходным кассовым ордерам.
Приходный кассовый ордер является кассовым документом, применяемым для оформления приема наличных денег в кассу организации (пп. 4.1 п. 4, п. 5 Указания Банка России от 11.03.2022 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций. » (далее — Указание N 3210-У), дополнительно смотрите постановление Седьмого ААС от 19.09.2022 N 07АП-6859/16).
Таким образом, на наш взгляд, приходный кассовый ордер (квитанция к нему), оформленный поставщиком, является одним из документов, подтверждающих в данном случае факт несения организацией затрат на приобретение товара за наличный расчет. Учитывая, что нормы главы 25 НК РФ не обязывают налогоплательщиков иметь в таких случаях еще и чек ККТ для документального подтверждения расходов (по сути, дублирующий оплату документ), считаем, что само по себе его отсутствие не препятствует признанию понесенных организацией затрат на приобретение товара при расчете налогооблагаемой прибыли (смотрите также постановления ФАС Волго-Вятского округа от 21.09.2022 N А43-27777/2022-45-1189, ФАС Московского округа от 29.02.2022 N КА-А40/14043-07, Западно-Сибирского округа от 02.04.2022 N Ф04-2260/2022(3201-А45-40), ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.01.2022 N А19-12027/05-20-Ф02-7085/05-С1).
Однако мы не можем исключить вероятности предъявления претензий со стороны налоговых органов в случае признания расходов без кассового чека. О наличии налоговых рисков в таком случае кроме приведенных материалов арбитражной практики свидетельствуют разъяснения, представленные, например, в письме Минфина России от 21.02.2022 N 03-11-05/40.
Аналогичным образом считаем, что основанием для отражения факта погашения задолженности перед поставщиком за приобретенный товар в бухгалтерском учете организации будет выступать утвержденный руководителем авансовый отчет сотрудника, отвечающий требованиям ст. 9 Закона N 402-ФЗ, с приложенным к нему приходным кассовым ордером (квитанцией к нему) (смотрите также абзац второй пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У).
Факт оплаты подтвержден только приходным ордером
Министерство финансов РФ в письме от 04.12.2022 N 04-03-11/99 “О порядке вычета налога на добавленную стоимость” устанавливает, что при отсутствии кассового чека у налогоплательщика не имеется достаточных оснований утверждать, что сумма НДС им фактически оплачена, несмотря на наличие счета-фактуры и квитанции к приходному кассовому ордеру.
оплату продукции за наличный расчет в связи с тем, что кассовые чеки отсутствуют. Суд указал, что чеки контрольно-кассовой техники не являются единственным документом, подтверждающим осуществление расчетов наличными денежными средствами. В соответствии с пунктом 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Центральным банком РФ 22.09.1993 N 40, квитанция к приходному кассовому ордеру также является документом, подтверждающим факт внесения наличных денежных средств в кассу контрагента. Такой же позиции придерживаются ФАС Центрального округа в своем Постановлении от 28.10.2022 N А62-5298/2022, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 30.01.2022 N Ф03-А80/07-2/6039 и другие суды.
Квитанция к приходному кассовому ордеру
В судебной практике не сложилось однозначного мнения по поводу того, какой конфигурации должен быть оттиск печати на квитанции. Так, в постановлении ФАС МО от 30.07.2022 № КА-А40/6945-09 указывается на то, что отпечаток половины круглой печати на документе не указывает на то, что нет подтверждения расходов. А вот в постановлении Свердловского облсуда от 10.04.2022 по делу № 33-4373/2022, наоборот, говорится, что фрагмент печати на документе не позволяет отождествить его с печатью компании, выдавшей документ.
А вот в самих нормативных актах, в которых описывается порядок составления кассовых первичных документов (в постановлении № 88 и указании Банка России № 3210-У) говорится о том, что печать должна стоять и на квитанции, и на самом ордере. При этом многие считают квитанцию к ордеру с половиной печати недействительной.
КонсультантПлюс: Форумы
Для начала давайте разберемся, насколько критичным для
плательщиков налога на прибыль является отсутствие документов, подтверждающих оплату тех или иных расходов.
Организации, применяющие метод начисления для целей
налогообложения прибыли, учитывают затраты в составе расходов, уменьшающих доходы того отчетного или налогового периода, к которому они относятся, независимо от факта УПЛАТЫ денежных средств поставщику товаров, работ или услуг . В том случае, если упомянутые затраты так и не будут оплачены организацией, после истечения срока исковой давности, равного по общему правилу трем годам , сумма кредиторской задолженности поставщику должна быть включена в состав внереализационных доходов организации .
Иными словами, если для «сиюминутного» учета затрат
организацией, определяющей доходы и расходы по методу начисления, их оплата особого значения не имеет, то в долгосрочной перспективе подтверждение факта оплаты расходов все равно необходимо. К тому же вполне возможна ситуация, когда оплаченные наличными расходы такой организации будут оформлены ТОЛЬКО квитанцией к ПКО и ничем больше. В этом случае дело приобретает совсем иной оборот и даже для «сиюминутного» учета расходов организации необходимо быть уверенной, что квитанция к ПКО является достаточным документальным подтверждением осуществленных расходов .
Что касается кассового метода определения доходов и расходов
для целей налогообложения прибыли, то здесь факт оплаты расходов имеет первостепенное значение и без его подтверждения включить соответствующие затраты в расчет налоговой базы по налогу на прибыль у организации не получится .
Итак, документальное подтверждение оплаты осуществленных расходов является актуальным для обоих названных методов.
Рассмотрим теперь, может ли квитанция к ПКО являться таким
документом.
Никто не спорит, что применение ККТ и выдача чека при
наличных расчетах между организациями являются обязательными и продавец, не сделав ни того, ни другого, нарушает закон .
Причем за неприменение ККТ он может быть оштрафован налоговыми органами на сумму от 30 до 40 тысяч рублей .
Но то продавец. Ставить возможность учета покупателем тех или
иных расходов для целей налогообложения прибыли в зависимость от незаконных действий продавца, на мой взгляд, не совсем корректно.
Что говорит нам законодательство о налоге на прибыль?
Расходы, помимо прочего, должны быть подтверждены первичными документами, оформленными в установленном порядке .
Является ли квитанция к ПКО документом, подтверждающим факт внесения покупателем наличных денежных средств в кассу продавца?
Да, является, поскольку пунктом 13 Порядка ведения кассовых
операций в Российской Федерации установлено, что прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью либо штампом кассира. Данный Порядок по-прежнему действует, и никто его не отменял.
При этом в ПКО и квитанции к нему по строке «Основание»
указывается содержание хозяйственной операции , что позволяет четко идентифицировать, за что именно организацией-покупателем внесена наличная оплата в кассу организации-продавца.
В результате квитанция к ПКО отвечает всем условиям признания
ее первичным учетным документом, ведь помимо того, что форма ПКО содержится в соответствующем унифицированном альбоме, в ней указаны все необходимые реквизиты, а именно :
— наименование документа;
— дата составления документа;
— наименование организации, от имени которой составлен
документ;
— содержание хозяйственной операции;
— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном
выражении;
— наименование должностей лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;
— личные подписи указанных лиц.
Таким образом, по моему мнению, можно сделать вывод о том,
что согласно действующему законодательству квитанция к ПКО
по-прежнему является одним из документов, подтверждающих факт осуществления и оплаты наличными расходов организации и, как следствие, является достаточным основанием для включения суммы соответствующих расходов в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.
А. Д.: Как известно, вступивший с 28.06.2022 в силу Федеральный закон от 22.05.2022 N 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» установил, что отныне применение контрольно-кассовой техники (ККТ) стало обязательным не только в случае, если наличные расчеты происходят между организацией-продавцом и физическим лицом — покупателем, но и если наличные расчеты за реализованные товары (работы, услуги) производятся между организациями .
Данное требование Закона вызвало у организаций огромное
количество вопросов, в числе которых и вопрос о том, можно ли
учесть для целей налогообложения прибыли расходы, улаченные наличными, в случае, если факт оплаты подтвержден только квитанцией к приходному кассовому ордеру (ПКО), тогда как ККТ продавцом не применялась и кассовый чек покупателю не выдавался.
Специалисты налоговых органов полагают, что это невозможно.
Но все ли так однозначно?
Квитанция к пко является достаточным доказательством оплаты
Форма № АО-1 «Авансовый отчет» утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2022 № 55. Указаниями по заполнению авансового отчета предусмотрено, что на оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1–6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
Когда оплачиваются услуги и товары в кассу стороннего предприятия, квитанции могут служить документами, что подтвердят уплату средств, и документами, по которым отчитываются подотчетные лица в своей фирме. В такой ситуации квитанция нужна.
Квитанция к ПКО является достаточным доказательством оплаты
Квитанция к приходному кассовому ордеру как унифицированный первичный бухгалтерский документ является достаточным доказательством оплаты приобретаемых товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. В силу пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Нужен ли чек к приходному кассовому ордеру – необходимость оформления и взаимосвязь
Возможна и обратная ситуация – ИП не применяет ККТ на законных основаниях (к примеру, предоставляет физическим лицам бланки строгой отчетности), но оформляет транзакции с наличностью составлением приходных и расходных ордеров и внесением соответствующих записей в кассовую книгу, руководствуясь соображениями необходимого контроля.
Отвечая, однако, на вопрос о том, нужно ли выбивать чек к квитанции ПКО, следует отметить, что обязанность ведения кассовой книги и составления кассовых ордеров не имеет прямого отношения к обязательному применению ККТ в наличных расчетах с покупателями.
Чек приходный кассовый ордер: нарушение или нет
Дело не столько в том, что налоговые инспекции неправомерно предъявляют претензии налогоплательщикам (это все успешно опровергается в судах), сколько в том, что по одной операции приема наличных денег выдаются два документа (чек ККТ и приходный ордер). Эти действия приводят к следующему:
Дело в том, что Закон о ККТ не запрещает выдавать помимо кассового чека какие-либо дополнительные документы (например, товарные чеки). Так что Порядок не противоречит Закону, а требует для наличных расчетов между юридическими лицами выдачи еще одного документа — приходного ордера. Закон и Порядок — не соподчиненные документы, а документы, регулирующие разные аспекты оборота наличных денег. В этом-то вся загвоздка!
Квитанция к приходному кассовому ордеру
4.1. Если нет договора между вами, то вы можете через мировой суд вернуть эти 3000, если добровольно не отдадут. Только иск правильно составить надо. Написать, что не поняли друг друга и вы ранее перечислили, чем должны были после заключения договора. А договор так и не заключен в итоге. Значит нет оснований у Кафе оставлять у себя эти деньги. Это и называется неосновательным обогащением.
1. Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).
2. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
Зачем нужна квитанция к приходному кассовому ордеру в 2022 году
Аналогичная информация вносится также в отрывную квитанцию в одном экземпляре. После заполнения приходного ордера и его регистрации в журнале кассовых ордеров, его должен подписать главный бухгалтер или иной ответственный и уполномоченный сотрудник.
Документ с частью печати не считается действительным. Однако некоторые кассиры в организациях проставляют печать единожды, в результате чего на ордере и квитанции к нему стоят неполные печати, на которые индивидуальный номер и название предприятия нечитабельны.
Как подтвердить расходы без кассового чека
Обратите внимание!
Приобретая товары у плательщиков ЕНВД, вы не обязаны требовать от продавца предъявления документов, подтверждающих их право на данный спец.режим. Такого требования действующее законодательство не содержит, как и не обязывает плательщиков ЕНВД представлять покупателям документы, подтверждающие применение данной системы налогообложения.
- Наименование;
- Номер и дату выдачи;
- Наименование организации или предпринимателя;
- ИНН поставщика;
- Количество и наименование материальных ценностей, либо услуг;
- Сумму полученных в качестве оплаты наличных денег или сумму, внесенную платежной картой;
- Сведения о должностном лице, выдавшем документ: должность, ФИО, личная подпись.
ПКО вместо кассового чека для ИП на УСН, БСО и нужен ли учет
А вот теперь о кассовых операциях. В соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2022 N 373-П, вступившем в силу с 01.01.2022 г., ИП обязаны вести кассовые операции и эта обязанность не связана с отсутствием необходимости в ККМ для ИП, оказывающих услуги. Обязательно нужно вести кассовую книгу. Кассовая книга — это не книга кассира-операциониста, последняя применяется только теми, кто обязан иметь ККМ (см. ст.2 ФЗ от 22.05.2022 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). Вы не обязаны иметь ККМ, но обязаны вести кассовую книгу. Согласно п. 1.8. положения, кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002. РКО и ПКО — кассовые документы.
БСО — это не только заменитель чека из ККМ, но документ, подтверждающий договорные отношения в сфере бытовых услуг. По БСО оформляете каждый приход денег в течении дня, а в конце дня оформляете один ПКО на всю сумму, указывая в основании — БСО такой-то, такой-то и такой-то. Все БСО за день подшиваете к одному ПКО. Дополню, что квитанция от ПКО выдается тому, кто сдает деньги в кассу, то есть кассиру, а если Вы и кассир — одно лицо, квитанцию выбрасываете. БСО надо заказывать в типографии.
Квитанция К Пко Без Кассового Чека Является Подтверждением Оплаты
Все что от вас требуется так это непосредственно на экране выбрать необходимую категорию, отвечающую за оплату, ввести данные получателя или найти в списке исполнителя, после чего вы должны ввести всю необходимую информацию в специальные поля, далее вставить деньги в специальное отверстие и забрать чек.
Также стоит отметить, что заказчик решивший остановить «развитие» договора может никому не объяснять причин своего такого решения. И только если захочет, то может поставить в известность об этих причинах непосредственно исполнителя.
Правила выдачи кассового чека в 2022 году
Вторая статья данного Федерального закона гласит: «Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов и использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнении работ или оказания услуг».
В целом же, необходимо сказать, что унифицированной или утвержденной формы товарного чека нет, и поэтому оформлен товарный чек может быть в свободной форме, а выпускать его фирмы могут либо самостоятельно, либо закупать типовые товарные чеки в типографиях.
Можно ли принять в качестве подтверждения расходов квитанцию к приходному кассовому ордеру
Организации на ЕНВД вправе не применять ККТ. Вместо кассовых чеков они выдают покупателям товарные чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие продажу товара. При этом данные документы должны содержать ряд обязательных реквизитов:
– наименование, порядковый номер и дату выдачи документа;
– наименование организации (Ф. И. О. предпринимателя), ИНН;
– наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг);
– сумму оплаты;
– должность, фамилию и инициалы продавца, его личную подпись.
Это предусмотрено пунктом 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2022 г. № 54-ФЗ.
Но при проверке не возникнет вопросов лишь по тем документам, которые выписаны продавцами, имеющими по закону право не применять ККТ, например, ИП на ЕНВД и патенте, а также предпринимателям, работающим в удаленной местности. Все случаи, когда кассовые чеки продавцы могут не выдавать, приведены в статье 2 Закона от 22.05.2022 № 54-ФЗ о ККТ. (см. Все случаи, когда можно работать без ККТ).
Чек и приходник одновременно выдавать не надо
Совсем другим вопросом является вопрос о том, как «отследить» взаиморасчеты с юридическими лицами и построить внутренний документооборот так, чтобы были «и овцы целы и волки сыты». Но решать его столь кардинальными мерами, как оформление двух расчетных документов, является просто опасным.
По нашему мнению, в сложившейся ситуации для построения внутреннего учета расчетов с покупателями товаров (работ, услуг) можно организовать соответствующий документооборот в зависимости от вида осуществляемой предпринимательской деятельности и закрепить его в учетной политике. В самом общем случае возможно предложить в качестве документа, позволяющего учесть расчеты с покупателями, использовать данные бланка приходного кассового ордера (без корешка). Например, такой документ может иметь следующий вид:
