Вопрос: Вправе ли организация учитывать расходы принципала на оплату вознаграждения агента и компенсации его расходов в рамках заключенного агентского договора о предоставлении телекоммуникационных услуг с оператором связи? При этом понесенные принципалом расходы подтверждаются: актом оказанных агентом услуг; счетом-фактурой, оформляемым агентом на основании счета-фактуры оператора связи и детализации к счету-фактуре, в котором указана цена услуг по каждой из точек подключения; копиями документов, подтверждающих расходы агента; счетом-фактурой на вознаграждение, определяемое в процентах от суммы расходов агента по выполнению поручений принципала ( — Московский налоговый курьер, N 17-18, сентябрь 2022 г
Статьей 1008 ГК РФ установлено, что в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.
— счетом-фактурой, оформляемым агентом на основании счета-фактуры оператора связи и детализации к счету-фактуре, в котором указана цена услуг по каждой из точек подключения (с приложением бухгалтерской справки агента, подтверждающей расчет расходов на телекоммуникационные услуги в отношении принципала);
Бухгалтерская пресса и публикации 2022
Возмещение принципалом затрат агента, связанных с выполнением поручения, регламентировано ст.1005 гл.52 ГК РФ. Принципал возмещает агенту его затраты на осуществление агентского поручения на основании данных принятого им отчета агента. Поскольку перечень подлежащих возмещению принципалом затрат действующим законодательством Российской Федерации четко не определен, данный перечень целесообразно определить в агентском договоре. В противном случае возникают риски предъявления агентом к возмещению неограниченного перечня своих затрат, связанных с исполнением агентского поручения (например, выплачиваемый в соответствии с требованиями ТК РФ средний заработок работников за время их нахождения в возмещаемой принципалом служебной командировке, расходы на частичную выплату заработной платы управленческого персонала, занятого в процессе реализации агентского поручения, и т.п.).
Командировочные расходы агента возмещаются принципалом как затраты агента по реализации агентского поручения. Статьей 1008 ГК РФ предусмотрена возможность не прилагать первичные оправдательные документы к отчету агента, если это предусмотрено договором. Однако налоговые органы вправе в порядке последующего контроля (например, путем встречной проверки) проверить фактические размеры включенных в отчет агента и возмещенных принципалом затрат и исключить документально не подтвержденные затраты из налоговой базы принципала. Если в агентском договоре предусмотрена возможность непредставления агентом в составе его отчета принципалу первичных оправдательных документов, то данные документы отражаются в бухгалтерском учете агента с отнесением затрат по ним на дебет счета 76, подлежащего в дальнейшем возмещению принципалом.
Агент Вправе По Поручению Принципала Произвести Расчет С Третьими Лицами За Счет Собственных Средств С Последующим Возмещением Расходов Принципалом
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Причем в первом случае к отношениям сторон также применяются положения главы 51 ГК РФ о договоре комиссии, а во втором — положения главы 49 ГК РФ о договоре поручения, если это не противоречит нормам ГК РФ об агентском договоре или существу этого договора (ст. 1011 ГК РФ).
Анализ положений главы 52 ГК РФ, посвященной агентскому договору, показывает, что в ней отсутствуют нормы, регулирующие порядок расчетов между принципалом и агентом в связи с исполнением последним поручения, предусмотренного договором.
Однако ст. 1001 ГК РФ предусмотрена обязанность комитента помимо уплаты комиссионного вознаграждения (дополнительного вознаграждения за делькредере) возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.
Как показывает судебная практика, включение в агентский договор условия о расчетах с третьими лицами за счет средств агента с последующим возмещением принципалом указанных расходов квалифицируется в качестве возмещения агенту сумм, израсходованных им на исполнение поручения, что вполне соответствует требованиям ст. 1001 ГК РФ (смотрите, например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2022 N Ф08-10544/16 по делу N А63-11626/2022, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2022 N 09АП-16961/16, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2022 N 05АП-4526/15).
Таким образом, в приведенной ситуации стороны вправе включить в агентский договор условие об обязанности агента в связи с исполнением поручения, предусмотренного договором, производить расчеты с третьими лицами с последующим возмещением указанных расходов принципалом.
В том случае, если агент осуществит расчет с третьими лицами за принципала без наличия соответствующих условий в агентском договоре, данное действие не может быть расценено как исполнение агентского договора и, следовательно, к нему не могут быть применены ни положения главы 52 ГК РФ, ни нормы главы 49 ГК РФ.
В связи с этим отметим, что закон предоставляет должнику право возложить исполнение обязательства на третье лицо. Этому праву соответствует обязанность кредитора принять от третьего лица такое исполнение, кроме случаев, предусмотренных законом (п. 1 ст. 313 ГК РФ)*(1).
Исполнение обязательства третьим лицом за должника представляет собой один из способов надлежащего исполнения, которое прекращает обязательство должника перед кредитором (п. 1 ст. 408 ГК РФ). Вследствие этого исполнения к третьему лицу переходят права кредитора по обязательству (ст. 387, п. 5 ст. 313 ГК РФ), иными словами, такое лицо вправе потребовать от должника произвести исполнение (уплатить денежную сумму и т.д.) в том же размере, в котором третье лицо произвело исполнение первоначальному кредитору.
Предварительного согласия кредитора на принятие исполнения от третьего лица не требуется. При отказе кредитора принять исполнение обязательства таким способом кредитор будет считаться просрочившим и нести ответственность в виде возмещения причиненных просрочкой убытков (ст. 406 ГК РФ).
Таким образом, даже в случае отсутствия соответствующего условия в агентском договоре принципал вправе возложить обязанность по оплате с контрагентами на агента и впоследствии вне рамок агентского договора возместить указанные расходы агенту*(2). Закон прямо не устанавливает, какие документы необходимо оформлять при возложении обязательства на третье лицо. На практике соответствующий платеж осуществляется третьим лицом на основании письменного распоряжения должника либо на основании соглашения между этими лицами.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Агент вправе по поручению принципала произвести расчет с третьими лицами за счет собственных средств, с последующим возмещением расходов принципалом. Соответствующее условие может быть включено в договор.
АГЕНТ ВПРАВЕ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ, НЕ ВОЗМЕЩАЕМЫЕ ПРИНЦИПАЛОМ, ПРИ РАСЧЕТЕ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Соответственно согласно п. 9 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Исключение составляет величина вознаграждения, полученного агентом от принципала. При этом для целей налогообложения такие суммы принимаются к учету в зависимости от метода признания доходов и расходов, определенного учетной политикой агента в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Учет компенсируемых расходов оплаченных агентом за принципала
При этом следует отдельно прописать условие, что дополнительная выгода (экономия), полученная при исполнении поручения, достанется посреднику (ст. 992 и ст. 1011 ГК РФ). Это поможет снизить вероятность возникновения претензий к вам со стороны контролирующих органов. Если же принципал перечислил денежные средства, а затраты посредника еще не известны, то после того как издержки посредника и его вознаграждение будут определены точно, он сможет в графе 4 раздел 1 Книги учета доходов и расходов отразить операцию уменьшения доходов (сторно). Против сторнирования расходов в Книге учета доходов и расходов специалисты финансового министерства не возражают (письмо Минфина России от 29.01. 2022 № 03-11-06/2/11). В данном письме речь идет расходах, но по аналогии можно сторнировать и доходы. Налоговый консультант В.А.
НК). В целях налогообложения прибыли сумма полученного вознаграждения (за вычетом НДС) включается в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК). Пример ООО «Норма», являющееся владельцем салона связи, оказывает оператору связи услуги по приему от абонентов платежей за услуги мобильной связи. Полученная оплата зачисляется на расчетный счет организации и не позднее следующего дня перечисляется на расчетный счет оператора.
Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2022 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года?
Расчеты агента с поставщиками услуг за счет принципала
ООО — Принципал, заключило с Агентом агентский договор с таким предметом договора: «По настоящему соглашению Агент обязуется по поручению Принципала и за его счет за обусловленное ниже вознаграждение совершать от своего имени юридические и иные действия с целью поиска Покупателей продукции, принадлежащей Принципалу, для дальнейшего заключения договора поставки и организации транспортировки грузов автомобильным и железнодорожным транспортом по маршрутам, определяемым Принципалом».
Правильно ли я думаю, что выделенное в тексте синим цветом — это значит, что если Агент покупает какие-либо услуги у поставщиков (рекламы, транспортировки продукции и т.п.), то он полученные акты на оказание таких услуг от поставщиков передаёт Принципалу, расплачивается Агент деньгами со своего расчётного счёта за эти услуги и удерживает из поступлений от покупателей Принципала стоимость таких расходов?
Возмещение принципалом расходов агента
Суд отказал в удовлетворении заявления о признании недействительным решения антимонопольного органа, поскольку общество нарушило норму Закона о защите конкуренции, что выразилось в установлении различных агентских вознаграждений за оформление и продажу авиаперевозок (извлечение)
Суд требования агента признал обоснованными, поскольку агент продал автомобиль, принадлежавший принципалу, во исполнение агентского договора. Агент действовал от имени и за счет принципала, то есть на отношения между агентом и принципалом распространяются правила о договоре поручения. Согласно п. 2. ст. 975 ГК РФ доверитель обязан возмещать поверенному все понесенные издержки. Факт возмещения покупателю стоимости ремонта документально подтвержден. Следовательно, требования агента являются обоснованными.
Агент Вправе По Поручению Принципала Произвести Расчет С Третьими Лицами За Счет Собственных Средств С Последующим Возмещением Расходов Принципалом
насчет ГК — формулировка прямо гласит «. одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. » (статья 1005). про возможность совершать сделки за собственный (агента) счет или еще как ничего нет. Разубедите, если я не права.
Насчет же ГК спорить не буду, но скажу, что формулировка «за счет принципала» не обязательно говорит, что необходимо использовать ТОЛЬКО ден. ср-ва, находящиеся на счету принципала у агента. Если П. потом отдаст деньги А. это тоже будет сделка «за его счет». Понятие «предпоставка» еще никто не отменял. Не знаю, как это проходит по бухгалтерии банка, может там есть специфические моменты, запрещающие делать это, но в ИК этот вопрос не стоит так остро. Просто данный случай оформляется разовым договором К-П. Либо, как я сказал выше, договором РЕПО или Кред. договором.
Возмещение расходов агенту
Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом.
Как правило, реализуя товары в качестве, торговая фирма несет определенные расходы. Могут возникать и курсовые разницы. Об организации учета в такой ситуации мы расскажем в статье, учитывая мнение чиновников и арбитражную практику.
Котчету Агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала
2.1.5 Перечислять денежные средства на расчетный счет Принципала за минусом агентского вознаграждения не позднее 7 (семи) рабочих дней со дня получения выставленных счетов и одновременно выставлять акты выполненных работ и отчет Агента, в случае, если он не является плательщиком НДС. В целях закрытия дебиторской/кредиторской задолженности составлять акт взаимозачета на сумму агентского вознаграждения по прилагаемому образцу (приложение 2).
1.1 Агент по поручению Принципала, от его имени, в его интересах и за его счет обязуется реализовывать населению санаторно-курортные путевки, оздоровительные путевки, путевки выходного дня (далее путевки) и услуги в санаторий-профилакторий «Леневка», принимать от физических и юридических лиц платежи за реализуемые путевки и услуги по цене, установленной Принципалом. За выполнение указанного поручения Принципал выплачивает Агенту вознаграждение в соответствии с условиями настоящего Договора.
Возмещение расходов агенту
Указанные расходы в договоре не оговорены. обязан возместить своевременно и в полном объеме все документально подтвержденные расходы по исполнению договора. Соответственно, несмотря на то, что понесенные затраты в договоре не оговорены, вправе предъявить их в своем отчете принципалу и получить их своевременную оплату.
Отчет агента о выполнении поручения принципала. В соответствии со ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором.
Агентское вознаграждение, возмещение расходов и порядок расчетов
— проводить консультирование Принципала по правовым вопросам по делам о банкротстве Банка. Данное консультирование будет проходить на закрытых заседаниях кредиторов банков, либо путем размещения информации на официальном сайте Агента в сети интернет по адресу: СОЮЗТФБИНТЕХБАНК.РФ. О собрании кредиторы будут оповещаться заранее объявлением на официальном сайте Агента. Собрание будет проходить не реже 1 раза в 30 рабочих дней;
4.1. Принципал в течение 3 банковских дней с момента заключения настоящего договора оплачивает Агенту 5000 (пять тысяч) руб. 00коп.путем внесения на расчетный счет Агента, указанный в п.9 настоящего договора.
Возмещение расходов агенту
Налоговики посчитали необоснованными затраты ООО «Сибирская Пивоварня Хейнекен» на оплату услуг компании, занимающейся сбытом продукции всех заводов «Хейнекен» в России. Пивоварня возмещала агенту его расходы и в качестве вознаграждения платила процент от этой суммы. При этом расходы агента определялись не в заранее оговоренной твердой сумме, а расчетным путем – пропорционально доле продукции ООО «Сибирская Пивоварня Хейнекен» в общем объеме продукции, переданной агенту всеми заводами.
К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Согласно условиям агентского договора принципал возмещает агенту расходы на уплату вознаграждений по договорам с физическими лицами, заключенным агентом на оказание услуг, и суммы уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Учитывая изложенное, поскольку агентским договором предусмотрено, что возмещение вышеуказанных затрат осуществляет принципал и данные затраты не являются расходами агента, денежные средства, поступившие в счет их возмещения агенту от принципала, не учитываются агентом в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом информируем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23.03.2022 №45н, в министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных операций. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о порядке применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Фиксированный размер возмещения расходов принципалом агенту
В тех местах, где предлагается служба публикации, вы прямо соглашаетесь публиковать только те критерии, которые подходят для службы, соответствующие этим условиям, а также любые рекомендации, доступные на этом веб-сайте. Нам интересно узнать ваше мнение. Обратите внимание, что при размещении контента на этом веб-сайте по электронной почте, когда вы публикуете на этом веб-сайте или когда вы включаете отзывы о гостиницах, фотографии, видео, вопросы, комментарии, предложения, идеи или похожие материалы в любом сообщении, вы предоставляете сайт и его аффилированные лица — неисключительное, бессрочное, бессрочное, передаваемое, безотзывное и полностью сублицензируемое право использовать, воспроизводить, модифицировать, адаптировать, переводить, распространять, публиковать, создавать производные работы, демонстрировать и публично осуществлять коммуникации во всем мире посредством любые средства связи, которые в настоящее время известны или считаются в будущем; и вы предоставляете сайту и его аффилированным лицам и сублицензиатам право использовать имя, которое вы приводите в отношении такого сообщения, в случае его выбора.
При этом по запросу Принципала для исключения судебного спора возможно представление дополнительных документов, подтверждающих сумму затрат (например, калькуляция заработной платы определенных работников, подтверждение того, что эти работники в определенные дни были заняты только на отгрузке оборудования Принципала (заказ-наряд по агентскому договору, приказ руководителя о направлении этих работников на соответствующие работы, табель учета рабочего времени и т.п.).
Агент Вправе По Поручению Принципала Произвести Расчет С Третьими Лицами За Счет Собственных Средств С Последующим Возмещением Расходов Принципалом
В общем случае, клиент обязан возместить расходы, понесенные посредником в процессе выполнения поручения (п. 2 ст. 975, ст. 1001 ГК РФ). Причины возникновения расходов могут быть самыми разными: расходы по погрузке товара, по его упаковке, по транспортировке и т. д. В любом случае посредник не должен тратить собственные средства при исполнении того или иного действия. Общее правило для всех посреднических договоров: посредник выполняет поручение за счет клиента (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Вопрос следующий: мы резидент (орг-ия на ОСНО) заключили с нашим импортером агентский договор на проведение выставки с образцами товаров на территории РФ. Мы агент, нерезидент принципал. Действуем от своего имени. По договору существует вознаграждение (на которое начисляем НДС), а так же по договору они нам компенсируют частично расходы в размере 10 000.00 евро. Перечисляют деньги сразу. Мы в свою очередь несем расходы в размере в два раза большем.(не зависимо от курсовых разниц) Может ли такое быть в принципе, что мы тратим больше, чем получаем от принципала и они нам это не компенсируют? И что нам тогда делать с этими расходами (ведь они не касаются нашей деятельности) и с входящим НДС?
Обязанности принципала
И агент, и принципал в любой момент могут отказаться от договора. Однако в такой момент у агента может находиться имущество принципала. Поэтому в договоре целесообразно согласовать срок, в который должен быть решен вопрос о том, что делать с этим имуществом (продать, вернуть и т.д.).
Срок выплаты агентского вознаграждения можно установить по-разному. Он зависит от того, как определяется размер вознаграждения. Если предусмотрена единовременная выплата, в договоре обычно указывают промежуток времени, в течение которого принципал должен выплатить вознаграждение. Вот пример формулировки:
