Расходы на приобретение роутера и адаптеров WI-FI
Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам. Если не превышает – имущество относится к материальным запасам.
Помимо срока, включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое будет использоваться в процессе деятельности учреждения: при выполнении работ, оказании услуг, осуществлении государственных полномочий (функций), для управленческих нужд. При этом к основным средствам относятся объекты, принадлежащие учреждению на праве оперативного управления и находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду или полученные в лизинг (сублизинг).*
Как определить статью (подстатью) КОСГУ
Расходы на платный въезд на территорию другой организации и плата за проезд по платной автомобильной дорогой аналогичны по своему экономическому содержанию. Это объясняется тем, что и в том и в другом случае (при пользовании автомобильными дорогами и при въезде на территорию другой организации) собственник дорог или территории предоставляет право проезда по ним.
В рассматриваемой ситуации при заключении такого контракта необходимо стоимость каждой позиции выделить отдельно. То есть нужно разделить общую сумму контракта по статьям (подстатьям) КОСГУ в соответствии с экономическим содержанием выполняемых работ (оказываемых услуг).
Вопросы применения бюджетной классификации: 225 КОСГУ
Тем не менее ремонт бензопилы следует отражать по коду 225 КОСГУ, т. к. право пользования на нее не прекратилось. Факт проведения ремонта подтверждает, что ремонтируемый объект существует и используется учреждением.
Данная формулировка сохранилась и в Указаниях № 180н: ремонт — это, в частности, устранение неисправностей, восстановление работоспособности имущества, восстановление или поддержание первоначальных характеристик. Рассмотрим, как данное определение действует на практике.
Бухгалтерские и юридические услуги
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Расходы на оплату услуг по договору, в рамках которого провайдером оказываются услуги хостинга сайтов и услуги по регистрации доменов, могут быть отнесены на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Обоснование позиции:
В соответствии с положениями Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2022 N 65н (далее — Указания N 65н), отнесение расходов на тот или иной код бюджетной классификации должно осуществляться прежде всего исходя из экономического содержания фактов хозяйственной жизни (операций). Следовательно, при составлении договоров (контрактов) желательно соотносить их содержание с положениями Указаний N 65н.
Как правило, регистрация домена, размещение и поддержка web-сайта осуществляются организациями-провайдерами, с которыми заключается договор хостинга.
Отметим, что регистрация доменного имени — это занесение информации о домене и его администраторе в центральную базу данных для обеспечения уникальности использования домена. Период действия регистрации доменного имени равен одному календарному году. По истечении года ее необходимо продлить на следующий год и так далее. В связи с чем учреждение несет затраты по перерегистрации домена.
В свою очередь, хостинг представляет собой услугу по предоставлению свободного дискового пространства и канала связи для размещения web-сайта на сервере и техническое обслуживание этого web-ресурса. При оказании услуг хостинга используется сеть «Интернет», а хостинг-провайдер использует канал передачи данных.
В то же время, на наш взгляд, достаточных оснований для отнесения хостинга к телематическим услугам связи в целях применения бюджетной классификации РФ нет.
Так, в Правилах оказания телематических услуг связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 10.09.2022 N 575, услуги хостинга не упоминаются. Не поименованы они и в Перечнях лицензионных условий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18.02.2022 N 87. Таким образом, услуги хостинга, хотя и неразрывно связаны с телематическими услугами связи, повышают их потребительскую ценность, однако к ним не относятся, так как не предполагают предоставление линии передачи данных.
Учитывая вышеизложенное, представляется возможным сделать вывод: поскольку в рассматриваемой ситуации речь не идет об оказании каких-либо услуг связи, то, соответственно, данные расходы не могут быть оплачены за счет подстатьи 221 «Услуги связи» КОСГУ. На данную подстатью, например, могли бы быть отнесены расходы услуг интернет-провайдеров — плата за предоставление доступа и использование линий связи, передачу данных по каналам связи.
Однако предоставление доступа к сети «Интернет» не является предметом договора в рассматриваемой ситуации.
Согласно Указаниям N 65н расходы на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на подстатьи 221-225 КОСГУ, относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Таким образом, расходы по оплате услуг хостинга (услуг по размещению информационного ресурса (сайта) и технической поддержке сайта), по нашему мнению, обоснованно могут быть отнесены на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Однако следует отметить, что несмотря на сложившуюся практику применения бюджетной классификации, в том числе на наличие разъяснений специалистов уполномоченных органов и независимых экспертов*(1), придерживающихся изложенной нами позиции, по мнению судебных инстанций, расходы на услуги по регистрации домена могут быть отнесены на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ, так как аналогичны услугам по бронированию сетевого ресурса (смотрите, в частности, решение Арбитражного суда Ярославской области от 30.11.2022 по делу N А82-8668/2022)*(2). При этом такая позиция находит подтверждение и в отдельных разъяснениях независимых экспертов*(3).
В заключение традиционно напомним, что ответственность за нецелевое использование бюджетных средств не может быть применена в том случае, когда исходя из содержания нормативных документов невозможно с очевидностью установить, на какой код бюджетной классификации участнику бюджетного процесса следовало бы отнести осуществленные им расходы (расходы могли бы быть равным образом отнесены на различные коды бюджетной классификации) (п. 14.1 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2022 N 23).
Бюджетный учет 2022
Начисление амортизации на объекты основных средств прекращается после того как общая сумма начислений достигает размера, соответствующего полной (100%) первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого объекта или при списании объекта основных средств.
1) Разряд 18-код вида деятельности: бюджетная деятельность-1, приносящая доход деятельность-2, деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении,- 3;
2) Разряды 19-21 — трехзначный синтетический счет бюджетного учета;
3) Разряды 22-23 — двузначный аналитический счет бюджетного учета.
Расходы на услуги связи
Под услугами связи подразумевается широкий спектр услуг, оказываемых операторами связи на основании соответствующей лицензии. Наиболее распространенными услугами связи являются стационарная телефонная связь (местная, междугородняя, международная), сотовая связь, почтовая связь, Интернет.
Стоит отметить, что в связи с изменением с 1 января 2022 года сферы применения классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) названная классификация применяется исключительно в целях ведения бюджетного (бухгалтерского) учета и составления бюджетной и иной финансовой отчетности.
Как ведется бухучет в ЖСК? Проводки, налоги, тарифы и смета в бухгалтерском учете
Для налоговой службы важно доказать, что любые поступления от членов носят целевой характер. Из-за чего они не подлежат налогообложению на упрощённой системе. Но в бухгалтерских книгах они отображения не находят. Почему?
- Налог по прибыли для учёта физических лиц из-за рубежа 101010.
- Прибыль, которую получают организации и предприятия: 1010101.
- Налог на прибыль организаций и предприятий по конкретной статье: 1010100.
- Прибыль и прирост капитала: 1010000.
- Доходы, облагаемые налогом: 1000000.
Приобрели беспроводной маршрутизатор с какого косгу оплата
При этом к основным средствам относятся объекты, принадлежащие учреждению на праве оперативного управления и находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду или полученные в лизинг (сублизинг).* Такие правила установлены Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
В состав основных средств, в частности, могут входить: здания, сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; законченные капитальные вложения арендатора в арендованные им здания, сооружения, оборудование и другие объекты; капитальные вложения в многолетние насаждения.
Нецелевое использование
Вопросы чаще возникают по содержанию имущества, чем по ремонту, поэтому подробнее остановимся на нем. Ремонт — это, в частности, устранение неисправностей, восстановление работоспособно¬сти имущества, восстановление или поддержание первоначальных харак¬теристик. Содержание – это работы и услуги для поддержания или восстановления функциональных характеристик объекта.
Если и на следующий год учреждение решит благоустроить ту же самую территорию (посадить цветы и обновить клумбы), то классификация расходов будет иной. Затраты надо учесть по подстатье 225 КОСГУ, поскольку к моменту начала работ у учреждения уже есть имущество (клумбы) и оно оплачивает мероприятия по их содержанию.
От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику
При разнообразии и большом объеме решаемых задач серверы зачастую работают в группе. Для этого отдельные блоки, называемые серверными платформами, вставляют в специальные стойки и объединяют в единый мощный сервер.
Что до ПО, приобретенного дополнительно (помимо программ, без которых сервер попросту не работает), то эти программы всегда учитываются отдельно и точно так же, как любое другое компьютерное ПО с неисключительными правами использования.
Адвокат Анисимов Представительство и защита в суде
В п. 99 Инструкции N 157н приведен перечень предметов, которые используются в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости и относятся к материальным запасам. Жалюзи в этом перечне не поименованы.
Основанием для списания халатов, находившихся в эксплуатации более 12 месяцев или иного установленного срока их полезного использования, является решение комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленное в установленном порядке соответствующим первичным учетным документом (Актом).
До получения соответствующего решения комиссии, оформленного в письменном виде, списание с балансового учета объектов нефинансовых активов, в том числе и халатов, не допускается.
Следовательно, на конец года при составлении годового отчета остаток средств по счету 105.35 «Мягкий инвентарь» может иметь место.
Аренда Роутера Ростелеком По Какой Статье Бюджетной Классификации Отражается В Бухучете
Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на приобретение многолетних насаждений
Ответ на этот вопрос зависит от того, что приобретает учреждение – саженцы многолетних насаждений или взрослые деревья (кустарники, растения).
Расходы на приобретение саженцев многолетних насаждений отражайте по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Об этом прямо сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2022 г. № 65н.
Причем саженцами считаются деревья (кустарники, растения) до достижения ими периода плодоношения (в отношении плодоносящих насаждений) или эксплуатационного возраста. До этого времени они учитываются в составе материальных запасов (п. 99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). После того как деревья (кустарники, растения) достигают эксплуатационного возраста или становятся плодоносящими, их переводят в категорию основных средств (п. 43 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, письмо Минфина России от 17 августа 2022 г. № 07-05-06/212).
Поэтому если учреждение покупает не саженец, а взрослое дерево (кустарник, растение) в эксплуатационном (плодоносящем) возрасте, то расходы на его приобретение отражайте по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2022 г. № 65н).
Обратите внимание, что понятие «эксплуатационный возраст» законодательством не регламентировано, поэтому учреждение вправе само решить, в течение какого периода деревья (кустарники, растения) достигают такого возраста. Принятое решение закрепите в учетной политике.
Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на приобретение электрических лампочек
Расходы на приобретение электрических лампочек отражайте по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Объясняется это так.
Электрические лампочки бывают разных видов: лампы накаливания, галогеновые, газозарядные, электронные, светодиодные и т. д. Срок службы этих ламп составляет, как правило, несколько месяцев. Но некоторые современные лампы (например, энергосберегающие) служат до 20 000 часов, что составляет более двух лет непрерывного использования. Несмотря на это лампочки в бухучете нужно отражать на счете 0.105.06.000 «Прочие материальные запасы» в составе хозяйственных материалов (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
Таким образом, расходы на приобретение электрических лампочек (так же как и расходы на приобретение других материальных запасов) отражайте по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2022 г. № 65н).
Оплата имущества по статье 310 КОСГУ или статье 340 КОСГУ: материалы или основные средства
Ситуация до боли знакома: учреждение оплатило имущество по статье 310 КОСГУ. Приходят ревизоры и говорят, что это нужно было сделать по статье 340. Или же, наоборот, учреждение посчитало, что приобретает материалы, а проверяющие уверены, что это основные средства. Можно ли обезопасить себя от подобных претензий или они неизбежны?
Например, оборудование, как правило, приобретается с целью его использования в деятельности учреждения по прямому назначению. Очевидно, что в таких ситуациях оно должно учитываться в качестве основного средства. Однако в отдельных случаях то же оборудование может быть приобретено для определения его характеристик (надежности, прочности, ресурса работы и т. п.). И здесь уже речь идет о его использовании в течение сравнительно небольшого промежутка времени и учете в составе материальных запасов.
РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ СОТОВОЙ СВЯЗИ
Государственным учреждением субъекта РФ заключен договор с оператором сотовой связи о предоставлении и обслуживании телефонных номеров (sim-карт), которые установлены на мобильные телефоны работников и используются ими в служебных целях. Оплата указанного договора производится за счет средств, полученных учреждением от осуществления приносящей доход деятельности.
Вправе ли учреждение учесть расходы на приобретение и обслуживание телефонных номеров (sim-карт) при исчислении налога на прибыль? Если да, то при каких условиях? Какими документами подтверждаются указанные затраты?
Настройка роутера косгу
В учреждении должен быть сформирован единый подход к отнесению приобретаемых материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам.
К сведению:Существуют три правила, соблюдение которых позволит существенно снизить вероятность претензий со стороны органов финансового контроля при приобретении нефинансовых активов.1. Уже на этапе принятия решения о приобретении того или иного имущества в учреждении должен быть сформирован «набор аргументов», обосновывающих применение соответствующей статьи КОСГУ. Итогом подобной работы должно стать оформленное в письменной форме решение комиссии по поступлению и выбытию активов, созданной в учреждении на постоянной основе.2. В учреждении должен быть сформирован единый подход к отнесению приобретаемых материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам.
До января 2022 года все операции бюджетных, казенных и автономных учреждений классифицировались по КОСГУ. Затем данное правило отменили. Теперь в 18-20 разрядах счетов бухгалтерского учета все учреждения бюджетной сферы обязаны применять КВР.
Термос к какому отнести косгу 310 или 340
Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТСульдяйкина Валентина Ответ прошел контроль качества 28 октября 2022 г.Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Ситуация до боли знакома: учреждение оплатило имущество по статье 310 КОСГУ. Приходят ревизоры и говорят, что это нужно было сделать по статье 340.
То есть расходы на приобретение телефонного аппарата и камеры видеонаблюдения обоснованно могут быть отражены по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.Металлодетектор предназначен для досмотра людей на предмет выявления металлических предметов. Свою функцию данный объект может выполнять без присоединения к иным объектам, срок его полезного использования более 12 месяцев. Соответственно, есть все основания для учета металлодетектора в качестве самостоятельного инвентарного объекта основных средств.
Дебет 1 302 05 830«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»Кредит 1 304 05 340«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета, по приобретению материальных запасов»— 100 руб.
