Доброго дня. Если кто не знает Вам советует и консультирует — Стефания Волна. Рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, которого в совокупности больше 15 лет, это дает возможность дать правильные ответы, на то, что может необходимо в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — Как продатьсписанный станок основные средства. Если в Вашем конкретном случае потребуется мгновенный ответ в своем городе или же онлайн, то, конечно же, лучше получить помощью на сайте. Или еще проще спросить в комментариях у постоянных читателей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.
Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент прочтения, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.
Для оформления выбытия ОС есть унифицированные формы актов. Основная форма — ОС-4, она подходит для подавляющего большинства ОС. Если нужно списать автомобиль, используют акт ОС-4а. Для группового списания ОС применяют форму ОС-4б.
Продажа основного средства
Основные средства также могут выбыть в результате продажи. Например, можно реализовать морально устаревшие ОС. Или, например, компания решит обновить оборудование в цехе и сначала реализует станки, которые имеют физический износ, а затем на вырученные средства закупит новое оборудование.
Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!
Основные средства (ОС) со временем могут быть списаны с учета по разным причинам. ОС могут банально прийти в негодность, их могут продать или вовсе подарить. Как оформлять различные операции выбытия ОС в бухгалтерском учете, смотрите ниже.
Как правило, для учета выбытия объекта бухгалтер открывает специальный субсчет (допустим — 01/2), на который переносит первоначальную или восстановленную стоимость продаваемого имущества, а затем списывает накопленный износ, числящийся по сч. 02. Основные проводки, сопровождающие операции продажи ОС, следующие:
Основные фонды, как и другие ценности, могут быть реализованы компанией. На практике это случается довольно часто, например, при ликвидации предприятия или перепрофилировании производства, когда фирма закупает и устанавливает новые внеоборотные средства, продавая ранее используемые, но уже неприменяемые в работе активы. Рассмотрим, какими записями оперирует бухгалтер при отражении операций по продаже ОС.
prodazha_osnovnogo_sredstva_provodki.jpg
Доходы от реализации ОС фиксируются по кредиту счета 91, а НДС, остаточная стоимость актива и затраты, связанные с его продажей – по дебету. Кроме отражения доходов и затрат от операции продажи ОС в бухучете отражается списание начисленной на момент выбытия имущества амортизации.
Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю. Для недвижимости это момент, когда право собственности зарегистрировано. Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи (поставки, мены).
По общему правилу акты надо составлять на дату, когда право собственности на имущество переходит от продавца к покупателю. Обычно по умолчанию это происходит в день отгрузки, если иное не предусмотрено в договоре поставки. Исключение предусмотрено лишь для зданий или сооружений. Акт о приемке таких объектов составляют на дату передачи объекта. При этом неважно, зарегистрированы права собственности на объект или нет.
Документальное оформление
Оформление реализации основных средств, в которых содержатся драгметаллы, отличается от общего порядка только тем, что в актах нужно указать дополнительные сведения. Кроме того, придется составить отдельный отчет.
Швейное предприятие «Кроха» (АО) приобрело б/у швейную машину марки Husqvarna с компьютерным управлением, стоимость которой без учета НДС составила 70 000 руб. В соответствии с учетной политикой АО «Кроха» для целей бухгалтерского учета срок полезного использования (СПИ) объектов основных средств (в т. ч. и б/у) организация определяет с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Приобретение основных средств, бывших в эксплуатации
Поскольку организация в налоговом учете начисляет амортизацию нелинейным методом, она не может воспользоваться положениями п.7 ст.258 НК РФ и уменьшить СПИ основного средства. Поэтому в данном случае она должна следовать п.12 ст.258 НК РФ. В соответствии с данной нормой организация включила весовой дозатор в 4-ю амортизационную группу (как и у предыдущего владельца). Этой группе соответствует месячная норма амортизации 3,8 (п.5 ст.259.2 НК РФ).
Порядок учета НДС
Таким образом, приобретая поддержанное основное средство, организация производит в учете те же бухгалтерские записи, что и при покупке нового объекта. На синтетическом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчете 08-4 «Приобретение объектов основных средств» накапливаются все затраты, относящиеся к поступлению актива.
- Дт 62 Кт 91 — 770 000 руб. (отражена выручка от продажи станка);
- Дт 91 Кт 68 — 128 333,34 руб. (начислен НДС);
- Дт 01 (выбытие) Кт 01 — 743 327 руб. (списана первоначальная стоимость ОС);
- Дт 02 Кт 01 (выбытие) — 199 597,07 руб. (списана амортизация);
- Дт 91 Кт 01 (выбытие) — 543 729,93 руб. (остаточная стоимость включена в расходы).
Сопроводительные документы при реализации ОС
30.05.2022 ООО «Омега» решило продать недвижимое имущество за 770 000 руб. Первоначальная стоимость равна 743 327 руб. Данное ОС было приобретено в декабре 2022 года. Срок службы — 9 лет. Сумма амортизации (при линейном методе) составит 199 597,07 руб. (82 591,89 руб. за 2022 год + 82 591,89 руб. за 2022 год + 34 413,29 руб. за 2022 год).
Проводки при продаже ОС
ВАЖНО! Если ОС использовалось в деятельности, не подпадающей под ОСНО, и при покупке входящий налог не был принят к вычету, при реализации данного объекта НДС рассчитывается по процентной ставке 20/120 с расхождения между ценой и остаточной стоимостью объекта (письмо Минфина России от 26.03.2022 № 03-07-05/08). Когда применять ставку 20/120% см. здесь.
- Из вкладки «Документы» необходимо перейти в «Учет ОС» и далее в «Списание ОС».
- Создать новый документ и указать причину списания (наиболее распространенная — поломка).
- Указать название организации и счет списания — 91.02.
- Пропечатать местонахождение объекта и подразделение, в котором он числится (актуально для больших предприятий).
О видах лома черного металла читайте здесь. Хотите сдать лом по выгодной цене? Узнайте все о пунктах приема чермета. О поиске и копе черного металла с металлоискателем можно прочесть по этой ссылке — https://rcycle.net/metally/chernye/poisk-kop-i-zagotovka
Тендеры
Аукционные торги являются эффективным средством получения максимально возможной прибыли от реализации лома черных металлов, полученного в результате ликвидации ОС. Проведение тендера оправдано, если объект продажи представляет значительную материальную ценность и вызывает интерес у потенциального покупателя. Ради двух тонн металлолома не стоит затевать эту процедуру.
При расчете налога на прибыль продажа списанного инвентаря (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). Как и в бухгалтерском учете, расходов при продаже не возникает. Повторно учитывать стоимость ТМЦ при расчете налога на прибыль нельзя (п. 5 ст. 252 НК РФ).
При перевозке материалов к покупателю дополнительно оформите товарно-транспортную накладную (форма № 1-Т). Если для доставки привлекается специализированная организация, то оформите также транспортную накладную, она приравнивается к договору перевозки грузов.
Как провести реализацию списанных товаров
Так как списанный актив не является товаром, оформление товарной накладной необязательно. Продажу такого имущества можно оформлять и другими документами. Это может быть накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15).
- дебет 08 кредит 60
120 000 руб. — отражены затраты на модернизацию объекта основных средств силами сторонней организации - дебет 01 кредит 08
120 000 руб. — увеличена первоначальная стоимость объекта основных средств на сумму затрат на модернизацию; ежемесячно с июня 2022 года по январь 2022 года - дебет 20 кредит 02
6000 руб. — начислена амортизация по модернизированному объекту основных средств
Передача организацией объекта основных средств в собственность других лиц оформляется актом приема-передачи основных средств по форме № ОС-1 [комментарий: Продажа основного средства] Операции по поступлению основных средств в организацию, их внутреннему перемещению и выбытию относятся к операциям по движению основных средств [/комментарий]/
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете после модернизации срок полезного использования объекта увеличен на 20 месяцев. Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости, равной расходам на модернизацию (120 000 руб.), и оставшегося срока полезного использования — 20 месяцев. Ее сумма равна 6000 руб. (120 000 руб. ÷ 20 мес.). В бухгалтерском учете организации были сделаны такие записи:
Операции по реализации амортизируемого имущества отражаются в Приложении № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль по строкам 010—060, в частности, здесь показывается выручка от реализации объекта, его остаточная стоимость и прибыль (убыток) от такой операции. Напомним, что форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 26.11.2022 № ММВ‑7-3/600.
Суть проблемы
Если воспользоваться этой нормой Кодекса, то организация должна уменьшить доходы от реализации основного средства, находящегося на консервации, на его первоначальную стоимость. Но часть стоимости реализуемого основного средства (за период с момента ввода его в эксплуатацию до перевода на консервацию) была уже учтена в составе расходов в виде сумм амортизационных отчислений.
Позиция налоговой службы
По общему правилу при реализации амортизируемого имущества организация вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются, в частности, основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев.
