Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2022 год

Содержание

Декларация по; налогу на; прибыль в; 2022 году

Если вы платите только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль, декларацию за кварталы заполняйте с некоторыми особенностями. Подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете. За первый квартал также не нужно заполнять строки 210-230 в листе 02.

Особого порядка заполнения уточненки нет. Используйте тот же алгоритм, что и для первичной декларации: заполните все листы, разделы и приложения верными данными. Разницу между первичными и исправленными показателями отражать нигде не нужно. Также отметьте на титульном листе в реквизите «номер корректировки» порядковый номер уточненной декларации («1—», «2—» и т.д.).

1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.

На всех страницах декларации изменились штрихкоды;
В разделе Г приложения № 7 к листу 02 появились новые строки, в которых отражаются остатки неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
В разделе А листа 03 меняется порядок отражения дивидендов международным холдинговым компаниям — добавлены новые строки и новый код 351 (по месту учета международной холдинговой компании);
Приложение № 2 поделили на два раздела. Раздел А дублирует прежнее приложение № 2, а раздел Б нужен для отражения сведений о налоговой базе и сумме налога на прибыль при исполнении СЗПК (соглашения о защите и поощрении капиталовложений);
Добавили признак налогоплательщика 20 — для организаций, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности.

Организации на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль регулярно. В 2022 году сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 23.09.2022 № ММВ-7-3/475 (в ред. Приказа ФНС от 05.10.2022 № ЕД-7-3/869) . В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей.

Инструкция: заполняем новый бланк декларации по налогу на прибыль 2022 года

возможность установления региональными властями пониженной ставки налога на прибыль для налогоплательщиков, которые работают по лицензионному договору на права использования результатов интеллектуальной деятельности, если исключительные права на эти результаты принадлежат налогоплательщику;
расходы на НИОКР, которые включают в инвестиционный налоговый вычет;
расширенный список целевых поступлений и финансирования, неналогооблагаемых доходов (средства участников долевого строительства на счетах эскроу, имущественные права в форме безвозмездного пользования имуществом, полученные некоммерческими организациями для ведения уставной деятельности, и проч.);
обновленную формулу, которую используют налоговые агенты для расчета налога, удерживаемого из доходов получателя дивидендов.

ежемесячно (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным) — на основании фактической величины прибыли или из расчета прибыли предыдущего отчетного периода;
ежеквартально. Декларацию предоставляют организации, получившие за предшествующие четыре квартала сумму выручки, не превышающую 15 млн рублей в квартал (п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).

В нем указываются основные регистрационные данные налогоплательщика. К ним относятся его ИНН, КПП и наименование учреждения. Если подается первичный отчет, то номер корректировки — 0. Если данные корректируются, то проставьте значение 001 и дальше по порядку. Затем ставится код отчетного периода в соответствии со следующими признаками:

Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.

Налоговая декларация по налогу на прибыль — это отчетность плательщиков о величине начисленного и уплаченного отчисления в бюджет за определенный период. В зависимости от деятельности организации сдавать ее нужно ежемесячно или каждый квартал. С 2022 года используйте обновленный бланк.

Эта часть заполняется по сделкам между взаимозависимыми лицами, в отношении которых производились корректировки в соответствии с нормами раздела V.1 НК РФ. Здесь приводятся показатели, корректирующие величину всех видов доходов и расходов компании-налогоплательщика.

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
Страницы нумеруются по порядку.
Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

В приложении приводятся доходы, не учитываемые при определении базы, и расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. В графы 1 и 3, соответственно, вносятся коды доходов и расходов (нужные коды выбираются из приложения 4 к Порядку заполнения), а в графы 2 и 4 — их суммы.

Вид представления отчетности по прибыли зависит от численности персонала и масштабов деятельности. Если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год в организации превышает 100 человек (для вновь созданных берется общее количество сотрудников) или организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то возникает обязанность по сдаче электронного отчета по ТКС. Все остальные имеют право оформить и сдать декларацию на бумаге.

в строке 040 – сумма к доплате в федеральный бюджет по итогам года. Этот показатель равен показателю строки 270 Листа 02 декларации;
в строке 070 – сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам года. Этот показатель равен показателю строки 271 Листа 02 декларации;
в строке 050 – сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет по итогам года. Этот показатель равен показателю строки 280 Листа 02;
в строке 080 – сумму налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ по итогам года. Этот показатель равен показателю строки 281 Листа 02.

первый станок эксплуатировали менее 5 лет и продали взаимозависимому лицу. Амортизационная премия в размере 12 000 руб., ранее начисленная по этому станку, в отчетном году восстановлена и учтена в составе внереализационных доходов. Станок реализован с убытком 35 000 руб. Часть убытка в размере 10 000 руб. уменьшает налогооблагаемую прибыль за 2022 г.;
второй станок продан с прибылью 15 000 руб.
остаточная стоимость проданных станков составила 370 000 руб.
при демонтаже станков были получены расходные материалы на сумму 10 000 руб..

Если при исчислении авансового платежа по итогам ноября была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, показатели строк 210 – 230 в годовой декларации нужно уменьшить на сумму зачтенного налога из строк 240 – 260 Листа 02 декларации за январь – ноябрь.

строка 280 Листа 02 = (стр. 220 листа 02 + стр. 250 листа 02 + стр. 268 листа 02) – стр. 190 листа 02, если значение > 0;
строка 281 Листа 02 = (стр. 230 листа 02 + стр. 260 листа 02 + стр. 267 листа 02 + стр. 269 листа 02) – стр. 200 листа 02, если значение > 0.

В строке 271 Листа 02 аналогичным образом указывают сумму к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам года. Если результат больше нуля, то показатель для строки 271 равен разнице между строкой 200 Листа 02 и суммой строк 230, 260, 267 и 269 Листа 02. Если по итогам года получена сумма налога к уменьшению, в строке 271 Листа 02 ставят прочерк.

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль с первого раза

По обособленному подразделению, у которого изменились полномочия по уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджет субъекта РФ (п. 2 ст. 288 НК РФ), при сдаче уточненной декларации за период, когда оно было ответственным, а к моменту сдачи уточненки таковым не является, по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» – КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.

Уточненка должна содержать данные только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога на прибыль. Для отражения номера корректировки информации по конкретным налогоплательщикам используют реквизит «Тип» в Разделе В Листа 03 Расчета. При этом в Титульном листе (Листе 01) уточненки по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывают 231.

В случае принятия решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уточненные декларации по нему, а также за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период сдают в налоговый орган по месту нахождения организации. При этом:

Организации, которые в предыдущем отчетном периоде уменьшили суммы исчисленных авансов на сумму инвестиционного налогового вычета (строки 268 и 269 Листа 02 за предыдущий отчетный период), уменьшают суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) на сумму указанного вычета.

Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240-260) в уплату налога на прибыль в России за указанный отчетный период, суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.

Если документы за прошлый отчетный период опоздали, разрешено акт за июнь включить в декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2022 г., это указал Минфин в письме № 03-03-06/1/17177 от 24.03.2022. Чиновники отметили, что, по нормам статьи 54 Налогового кодекса РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). И отражается в отчетности за соответствующий период.

Внесите данные об организации: ИНН, КПП, название вписывайте полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
Впишите номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставьте 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т. д.
Проставьте код отчетного периода. Он зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

За счет налога на прибыль пополняются российский федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения. Бухгалтерам регулярно приходится отчитываться с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики.

Титул содержит сведения об организации. Правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения декларации.
Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
Предусмотрено заполнение листа 05 декларации налога на прибыль за 2022 год для организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке, за исключением негосударственных пенсионных фондов.
Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
- 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2022 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва. Отдельных строк для отражения убытков, текущих или переносимых на будущие периоды, на этом листе нет.
Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

ФНС изменит форму декларации по налогу на прибыль с 2022 года

в приложении № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета»;

в листе 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Раздел А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)»;
приложение № 2 к налоговой декларации.

возможность установления регионами пониженной ставки налог на прибыль для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику;
включение расходов на НИОКР в инвестиционный налоговый вычет.
расширение перечня целевых поступлений, целевого финансирования, доходов, не подлежащих налогообложению (средства участников долевого строительства на счетах эскроу; имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности и другие);
изменения в формуле, по которой налоговым агентом исчисляется сумма налога, удерживаемого из доходов получателя дивидендов.

В программах системы «1С:Предприятие 8» обновленная форма, формат и заполнение декларации по налогу на прибыль будут поддержаны после утверждения соответствующего приказа ФНС, его регистрации в Минюсте России и опубликования в установленном порядке с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, налоговая ставка в федеральный бюджет — 0%.

От реализации товаров, работ, услуг.
От реализации имущественных прав, например долей в уставном капитале другой организации или акций.
Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

Специальные ставки региональной и федеральной частей налога на прибыль действуют для российских ИТ-компаний при выполнении определенных условий. Они должны платить в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%. Такие же ставки применяются для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

Если организация пользуется еще каким-нибудь правом уменьшить налог на прибыль, это тоже подтверждают. Например, если организация провела научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы и включает расходы на них в декларацию с повышающим коэффициентом, к декларации надо приложить отчет о НИОКР.

Состав декларации по налогу на прибыль

налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, – в налоговые органы по месту учета (по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, по месту учета в качестве оператора нового морского месторождения углеводородного сырья). При этом налоговые декларации представляются с расчетом налоговых баз отдельно в отношении каждого нового морского месторождения углеводородного сырья.

В приложении 3 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)» к листу 02 отражается расчет суммы расходов, финансовые результаты по которым учитываются в особом порядке. Это убытки:

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации в объеме, указанном в п. 1.1 Порядка заполнения декларации, за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) и налоговый период (год).

3. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей. Перечень налогоплательщиков, для которых установлен такой порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение налогового периода, содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ. Кроме того, уплачивать авансы раз в квартал должны и остальные (не указанные в этом списке) организации, если их доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.

В налоговый орган по месту нахождения ОП организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразд. 1.1 разд. 1 и подразд. 1.2 разд. 1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (приложение 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного ОП. При расчете налога на прибыль по группе ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного ОП.

прямые расходы: 10 300 000 руб., в том числе транспортно-заготовительные работы 200 000 руб.
косвенные расходы: 1 500 000 руб. (коммерческие расходы 1 440 000 руб., налог на имущество 30 000 руб., транспортный налог 10 000 руб., земельный налог 20 000 руб.)
остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.
внереализационные расходы: 10 000 руб. (в том числе 4 000 руб. – % за пользование займом).

Здесь стоит обратить внимание на строку 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества», в данном случае это убыток от продажи автомобиля. В налоговом учете убыток от реализации амортизируемого имущества равномерно распределяется по остаточному сроку полезного использования. В данном случае наблюдаем расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Если бы автомобиль был продан с прибылью, то расхождений бы не было.

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль? Разберемся с этим отчетом в данной статье. Скачать актуальный бланк декларации можно в конце статьи. Кроме того, приведен заполненный образец декларации по налогу на прибыль, а краткие комментарии к данной форме помогут вам в оформлении декларации.

доходы от реализации: 20 млн руб.
выручка от продажи автомобиля: 200 000 руб.
внереализационные доходы:10 000 руб. – полученный % от банка за пользование кредитом, 20 000 руб. – штраф, полученный с контрагента за нарушение условий договора, 100 000 руб. – излишки, выявленные при инвентаризации.

Существует официальный документ: Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, скачать его вы можете по ссылке в конце статьи, там содержатся подробные рекомендации по оформлению каждого листа, каждого раздела декларации. Все разъяснения там вполне исчерпывающие, поэтому, повторять все это здесь смысла нет. Кроме того данный документ имеет несколько приложений, в которых приведены различные коды, использующиеся при оформлении декларации.

строка 010 — ОКТМО
строка 030 — КБК для налога в федеральный бюджет
строка 040 — сумма налога к доплате в федеральный бюджет (если сумма отрицательная, указывается в строке 050 — к уменьшению)
строка 060 — КБК для налога в бюджет субъекта РФ
строка 070 — сумма налога к уплате в региональный бюджет (отрицательная сумма указывается в строке 080 — к уменьшению)

Отдельно следует сказать об изменении порядка по снижению налоговой базы, связанной с убытками за прошлые годы. Законом № 325-ФЗ от 29 сентября 2022 года было решено продлить срок действия ограничения, которое не позволяют уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли за счёт убытков прошлых лет более чем на 50%. Ранее эти ограничения устанавливались до 31 декабря 2022 года.

В соответствующих строках блока 131-134 указывается сумма амортизации, в том числе (отдельной строкой) по НМА. В строке 135 нужно указать код, соответствующий закреплённому в учетной политике методу начисления амортизации («1» — линейный, «2» — нелинейный).

Налогоплательщик, который сдает отчет за 9 месяцев, осуществляет выплаты авансовых платежей за октябрь, ноябрь, декабрь на протяжении каждого из этих месяцев. В расчете учитываются суммы доходов от реализации. К их числу не относятся НДС и акцизы за IV кв. прошлого года и I–III кв. настоящего налогового периода. При превышении предусмотренного лимита компания уплачивает авансы помесячно.

Если за предшествующий календарный год среднесписочная численность персонала организации не превысила 100 человек, то она имеет право предоставить декларацию на бумажном носителе. В противном случае предоставление отчетности возможно только по телекоммуникационным канал связи, т.е. в электронной форме (пункт 3 ст. 80 НК РФ).

титул;
подраздел 1.1 при поквартальной уплате налога,
или 1.2 при ежемесячном перечислении налога,
или 1.3 если отчитываются инвесторы и компании, получающие либо выплачивающие дивиденды;
лист 02 (Л02) и приложения № 1 и № 2 к нему.

На титульном листе налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2022 г. указывают код периода – «33», код места нахождения (для основной массы предприятий это 214), номер корректировки (для первого – 0), реквизиты плательщика и код ИФНС. Если компания платит налог ежемесячно из сумм фактической прибыли, то в декларации за 9 месяцев будет фигурировать код периода – 43.

вначале информация о проведенных операциях, расходах и доходах аккумулируется в соответствующих приложениях. В приложении № 1 к Л02 подсчитывают величину доходов, в приложении № 2 – сумму затрат.
сформированные данные переносят в Л02, где определяют сумму налога. Если зафиксирован убыток, его отражают в стр. 060 Л02, базу (минусовую) – в стр. 100 Л02. Сумма начисленного налога (не зависящая от величины уплаченного) указывается в стр. 210 Л02.
итог расчета указывается в разделе 1 с распределением по бюджетам (3% налога перечисляется в федеральный бюджет, 17% — в региональный).

Отчитываться в ИФНС по налогу на прибыль за 3 квартал 2022 года предприятиям предстоит по форме действующей декларации, утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2022 (ред. от 11.09.2022). Эта форма актуальна с отчетности за 2022 год и пока законодательно не изменялась. Впрочем, ФНС планирует обновление декларации с отчетности за 2022 год. Напомним о правилах заполнения этой формы.

Алгоритм заполнения отчета регулируется Порядком, утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/475@. И хотя состав этой отчетной формы зависит от установленной периодичности взноса платежей, вида осуществляемых операций и наличия подразделений, для любого плательщика обязательными к оформлению являются:

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

все суммы прописываются в полных рублях; значение меньше 50 копеек отбрасывается, больше — округляется;
страницы должны иметь сквозную нумерацию;
исправление ошибок недопустимо;
запрещена двусторонняя печать акта;
акт заполняется с использованием черных, синих или фиолетовых чернил;
одно поле соответствует одному показателю;
наименования и другие сведения заполняются прописными печатными буквами.

Налоговый Кодекс устанавливает конкретные санкции в отношении тех лиц, которые проигнорировали требование о составлении декларации по налогу на прибыль. В ст. 119 НК РФ указано, что лицо, которое не заполнило отчет, карается штрафом в размере 5% от налогооблагаемой суммы.

03 – организации, которые получают доход от финансовых операций с ценными бумагами;
04 – организации, которые платят иную налоговую ставку;
05 – предприятия, финансовая деятельность которых учитывается в особом порядке;
06 – частные пенсионные фонды;
07 – благотворительные организации;
08 – предприятие, которое осуществило самостоятельную корректировку отчетного акта;

09 – контролируемые иностранные компании.

Так как декларация по налогу на прибыль играет важную практическую роль в реализации целей государственного бюджета, Федеральная налоговая служба позаботилась о строгой форме документа. Правила заполнения зафиксированы в приказе ФНС от 2022 года. В Приложении № 2 указан порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.

Номер корректировки означает очередность декларации по налогу на прибыль. Если документ подается в обычном порядке (в конце каждого периода), то ставится надпись «0». Если плательщик вынужден исправить недостатки сданного ранее акта, то ставится надпись «1» (первое уточнение) и далее по порядку.

В нашем случае убыток от продажи автомобиля составил 100 000 руб., предположим, что оставшийся срок полезного использования составляет 20 месяцев, тогда ежемесячная сумма убытка = 100 000 / 20 = 5 000 руб. Если автомобиль продан в октябре, то в строке 100 указываем убыток за два месяца (ноябрь, декабрь) = 10 000 руб.

прямые расходы: 10 300 000 руб., в том числе транспортно-заготовительные работы 200 000 руб.
косвенные расходы: 1 500 000 руб. (коммерческие расходы 1 440 000 руб., налог на имущество 30 000 руб., транспортный налог 10 000 руб., земельный налог 20 000 руб.)
остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.
внереализационные расходы: 10 000 руб. (в том числе 4 000 руб. – % за пользование займом).

в приложении № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета»;
в листе 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» Раздел А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)»;
приложение № 2 к налоговой декларации.

регионам разрешили снижать налог на прибыль по лицензионным договорам о предоставлении прав использования результатов интеллектуальной деятельности;
расходы на НИОКР (научные исследования / опытные разработки) теперь включаются в инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль;
в список доходов и поступлений, не подлежащих налогообложению, добавились новые пункты: безвозмездно переданные НКО имущественные права, средства участников долевого строительства на счетах эскроу и т.д.;
изменилась формула расчета налога на дивиденды.